企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠探討

1、企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠探討林仁鶯當(dāng)前我國企業(yè)研發(fā)投入水平比較低。有統(tǒng)計顯示，我國大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費支出與銷售收入的比例一直在07％左右排徊，而世界主要發(fā)達國家制造業(yè)的這一指標(biāo)，已達5％。近年來，我國日益重視科技在經(jīng)濟中的作用，相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，本文從促進企業(yè)研發(fā)的角度出發(fā)來研究稅收政策的優(yōu)化問題。一、促進企業(yè)研發(fā)的主要稅收政策工具1減免稅減稅就是按標(biāo)準(zhǔn)稅率計算的稅額減征一定額度的應(yīng)納稅除應(yīng)納稅額或除增值稅外按零稅率計算應(yīng)

2、納稅額。一般而言。減免稅都有明確的優(yōu)惠稅率和時間期限，如免稅期，它對資本使用成本將產(chǎn)生三種影響，即直接影響、間接影響和總體影響。直接影響是降低資本成本，企業(yè)在開業(yè)之初贏利越快，越多，企業(yè)享受優(yōu)惠越大；間接影響是減少資本消費。2投資抵免投資抵免屬于稅額優(yōu)惠，通過投資抵免實現(xiàn)的稅負(fù)減輕，只要在已決定的稅負(fù)中減除一定數(shù)額即可，企業(yè)并不因此而使以后的稅負(fù)有任何加重。對于投資決策者而言，投資抵免的額的或者按優(yōu)惠稅率進行減征的優(yōu)惠方式。免稅則是全部

3、免稅負(fù)減輕程度事先完全可以確定，有助于在制定投資決策時一十一十十一—P4—Pt十—_一一—一4按照我們進行會計與稅法比較核算，2010年1月一2018年貸：遞延所得稅資產(chǎn)58萬元12月之間每年會計折舊與稅法攤銷實際差額為231萬元(230[13％]／10200／10)，每年產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)為058萬元，共應(yīng)該在攤銷期間10年內(nèi)每年進行核算。每個會計年度應(yīng)做會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)058萬元(23125％)貸：所得稅一遞延所得稅

4、058萬元在2019年6月時，按照折舊與攤銷差異做會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)029萬元(11625％)貸：所得稅一遞延所得稅029萬元通過核算比較，我們發(fā)現(xiàn)在這lO年中會計核算共產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)為58萬元。假定在2019年7月公司處置該固定資產(chǎn)，處置價款為40萬元，處置費用為l萬元，我們可以發(fā)現(xiàn)會計和稅法中約定處理模式如下：按照新會計準(zhǔn)則中規(guī)定，會計中應(yīng)計入當(dāng)期損益的處置收入=處置收入一(按會計準(zhǔn)則確認(rèn)的資產(chǎn)成本一按會計準(zhǔn)則計提

5、的累計折舊一按會計準(zhǔn)則計提的減值準(zhǔn)備)一處置過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，本例中按會計準(zhǔn)則確認(rèn)計入當(dāng)期損益的處置收入40(2302231)1=321萬元；按照新企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，稅法上處置該固定資產(chǎn)應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=處置收入一(按稅法規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)成本一按稅法規(guī)定計提的累計折舊)一處置過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，本例中按稅法確認(rèn)的計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額40(601)570)一19萬元，該固定資產(chǎn)會計上的處置收益與稅法上產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額

6、相差231萬元，轉(zhuǎn)回可抵減性時間差異為58萬元(23125％)，此時會計分錄為：借：所得稅一遞延所得稅58萬元50至該固定資產(chǎn)全部處理完畢，企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法在折舊和攤銷存在差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)才全部轉(zhuǎn)回。三、會計準(zhǔn)則與稅法的統(tǒng)一的可行措施1會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)相協(xié)調(diào)稅法和會計制度的目標(biāo)應(yīng)盡可能地保持協(xié)調(diào)，而這種協(xié)調(diào)在以國家為最高利益的調(diào)控下完全可以做到。2稅法主動與會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)(1)稅法應(yīng)有限度地許可企業(yè)對風(fēng)險的估計。為了防止企

7、業(yè)利用風(fēng)險估計有意進行偷稅和延遲納稅，可對計提各種準(zhǔn)備的條件和比例做出相應(yīng)的規(guī)范。(2)積極推進增值稅的轉(zhuǎn)型。對資本性投資允許抵扣，使得企業(yè)在更新設(shè)備、改造技術(shù)、增加對高新技術(shù)投資的增值稅負(fù)稅降低，效益提高，風(fēng)險減少。3規(guī)范差異、明確調(diào)整范圍二者對會計實務(wù)的要求應(yīng)該盡量統(tǒng)一起來，力求最大限度地避免人為的差異。有關(guān)部門在制定和實施企業(yè)會計準(zhǔn)則的過程中，應(yīng)當(dāng)以實事求是的態(tài)度對現(xiàn)有的矛盾加以重視和分析，企業(yè)會計制度與國際接軌，會稅逐步合一應(yīng)成

8、立法方向。四、結(jié)論二者協(xié)調(diào)只是暫時的，統(tǒng)一12I徑，走向規(guī)范勢在必行，會計準(zhǔn)則與稅法的使命決定了二者在處理過程中不可避免地存在差異。這種差異同時也給我們帶來了政策上選擇的空間，新會計準(zhǔn)則中體現(xiàn)出來的部分處理的會稅一致，也正是會計與稅法協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。(作者單位：山東齊都藥業(yè)有限公司)萬方數(shù)據(jù)公此研絞創(chuàng)新偽稅成優(yōu)惠祿付林仁鶯當(dāng)前我回企業(yè)研發(fā)投入水平比較低。有統(tǒng)計報示，我國大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費支出與銷售收入的比例一直在0.7%左右排徊.耐

9、世界主要發(fā)達國家制造業(yè)的這一指標(biāo)，已站5%。珩年來，我闊日益3重視科技在經(jīng)濟中的作用，相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，本文從促進企業(yè)研發(fā)的角膜出發(fā)來研究稅收政策的優(yōu)化問翩。一、促進企業(yè)研發(fā)的荒要稅收政策工具1.減免稅減稅就是按標(biāo)準(zhǔn)稅率計算的稅額減征一定額度的應(yīng)納稅除應(yīng)納稅額或除增值稅外按零稅率計算m.納稅額。一般而膏，減免稅都有明確的優(yōu)惠稅率和時間期限，如免稅期，它對資本使用成本將產(chǎn)生三種影響，即I室接影響、間接影響和尊體影響。直接影響是

10、降低資本戚本，企業(yè)在開業(yè)之初贏利越快，越多，企業(yè)享受優(yōu)惠越大間接影響是減少資本消費。2.投資抵免投資抵免屬于稅額優(yōu)贏.通過投資抵免實現(xiàn)的稅負(fù)減輕，只要在已決定的稅負(fù)中減除一定數(shù)額即可，企業(yè)并不因此而使以后的稅負(fù)有任何加重。對于投資決策者而言，投資抵免的額的或者按優(yōu)惠稅涼進行減征的優(yōu)惠方式。免稅則是全部免稅負(fù)減輕程度事先完全可以確定，有助于在制定投資決策時←斗伊..“““←_.←←帽4軒“叫←......咽..倒嚀悟“唰←…←…←“唰軒“

11、例叫叫軒“晴軒“側(cè)軒“啕←歸←←“明←“耐軒“斗時..忡..脅蠅嚀脅..…耐酌“呵←←“唰←“噸腳輸咽盼.φ陽“呵1叫←叫←喇喇卡“叫軒“葉“翩嚀脅“哈川按照我們進行會計與稅法比較核算.2010年1月州2018年貸:遞延所得稅資產(chǎn)5.8萬元12月之間每年會計折舊與稅法攤銷實際整額為2.31萬元至該固定資產(chǎn)全部處理究畢，企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法在折(230x[13%yl02ω110).每年產(chǎn)生遞班所得稅資產(chǎn)數(shù)為0.58萬元，共應(yīng)該在攤銷期間10

12、年內(nèi)每年進行核算，每個會計年度應(yīng)做會計分錄為:借::提醒所得稅資產(chǎn)0.58萬元(2.31x25%)貸:所得稅遞延所得稅隊58萬元在2019年6月時，按照忻舊與攤銷輩在異做合計分錄:借:遞延所得稅資產(chǎn)0.29萬元(1.16x25%)貸:所得稅叩遞延所得稅0.29萬元通過核算比較，我們發(fā)現(xiàn)在這10年中會計核算共產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)為5.8萬元。假定在2019年7月公司處置該固定資產(chǎn)，處置價款為40萬克，處置費用為1萬元，我們可以發(fā)現(xiàn)創(chuàng)十和

13、稅法中約定處理模式如下:按照新會計準(zhǔn)則中規(guī)定，會計中應(yīng)計人當(dāng)期損益的處置收入監(jiān)處置收入(按會計準(zhǔn)則確認(rèn)的資產(chǎn)成本世按會計準(zhǔn)則汁挺的累計折舊』按合計準(zhǔn)則計捷的減值準(zhǔn)備)…處置過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，本例中按會計準(zhǔn)則確認(rèn)計入當(dāng)期損藏的處置在收入=40(230223.1)1=32.1萬元按照新企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)炬，稅法上處置詼固定資產(chǎn)成計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=處提收入(按稅法規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)戚本『搬稅法規(guī)定計提的累計折舊)處置過程中發(fā)生的相關(guān)

14、稅費，本例中按稅法確認(rèn)的計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=40(僅脅570)1=9萬元，該回定資產(chǎn)合計上的處置收益與稅法上產(chǎn)生的m.納稅所得額相提23.1萬元，轉(zhuǎn)回可抵減做時間提異為5.8萬元(23.1x25%).此時會計分錄為:借:所得稅嚴(yán)遞延所得稅5.8萬元50l日和攤銷存在輩輩異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)才全部轉(zhuǎn)阻。三、會計準(zhǔn)則與稅法的統(tǒng)一的可行措施1.會計目標(biāo)與稅法目標(biāo)相協(xié)調(diào)稅法和會計制度的目標(biāo)府盡可能地保持協(xié)調(diào)，陽這種協(xié)調(diào)在以閣家為最高利益的

15、調(diào)控下完全可以做到。2.稅法主動與會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)(1)稅法應(yīng)有限度地許可企業(yè)對風(fēng)險的估計。為了防止企業(yè)利用風(fēng)險估計有意進行偷稅和延遲納稅，可對計提各種準(zhǔn)備的條件和比例做出相應(yīng)的規(guī)施。(2)積極推進增值稅的轉(zhuǎn)型。對資本性投資允許抵扣，使得企業(yè)在更新設(shè)備、改造技術(shù)、增加對高新技術(shù)投資的增值稅負(fù)稅降低.效益提高，風(fēng)險減少。3.規(guī)范整異、明確調(diào)整范圍工者對會計實務(wù)的要求應(yīng)該盡最統(tǒng)一起來，力求最大限度地避免人為的裝異。有關(guān)部門在制定和實施企業(yè)會計

16、準(zhǔn)則的過程中，應(yīng)當(dāng)以實事求是的態(tài)度對現(xiàn)有的矛盾加以黛視和分析，企業(yè)會計制度與國際接軌，會稅逐步含一應(yīng)成立法方向。四、篇論工者協(xié)調(diào)只是暫時的，統(tǒng)一口徑，走向規(guī)范勢在必行，會計準(zhǔn)則與稅法的使命決定了二者在處理過程中不可避免地存在裝異。這種差異問時也給我們帶來了政策上選擇的空間，新會計準(zhǔn)則中體現(xiàn)出來的部分處理的會稅一致，也正是會計與稅法協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。(作者單位:山東齊都藥業(yè)有限公司)作全面考慮。投資抵免具有刺激投資的作用是以企業(yè)有稅負(fù)為前提

17、的，對于短期內(nèi)無稅負(fù)的企業(yè)，投資抵免對增加投資不產(chǎn)生作用。投資抵免率的確定要考慮到多種因素，機器設(shè)備采購地的區(qū)別、資產(chǎn)折舊年限長短、所投資產(chǎn)業(yè)與地區(qū)差異等。3延期納稅延期納稅是對一些特別需要幫助的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)允許在規(guī)定納稅期限以后的一段時間內(nèi)延遲納稅，適用于各個稅種，特別是稅額比較大的稅種，其實質(zhì)是政府對稅金時間價值的放棄，從稅式支出的角度看是向企業(yè)提供了一筆無息貸款。對于那些資金需要量大、高風(fēng)險的技術(shù)投資，延期納稅既幫助企業(yè)緩解了財務(wù)上

18、的困難，又保證了政府必要的稅收收入。4費用扣除這種方式主要適用所得稅，除了對正常的成本費用進行稅前扣除外，對人力資本投資、研發(fā)投資等規(guī)定的項目允許額外甚至加倍扣除，對允許扣除費用可以資本化，采取類似折舊的辦法逐年扣除或者是在發(fā)生當(dāng)年一次性扣除。準(zhǔn)備金是一種特殊的費用扣除形式，是指為使將來發(fā)生的費用或投資有資金來源支持，可以從企業(yè)的所得中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提費用而不納稅。出于促進研發(fā)的特定準(zhǔn)備金主要有投資準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金等。與加速折舊

19、相比，準(zhǔn)備金是一種事后的鼓勵，以一部分資金的使用價值換取當(dāng)前稅款節(jié)余。5虧損彌補虧損彌補是指企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤進行彌補，減少以后年度的應(yīng)納稅額，這種方式又被稱為“虧損后轉(zhuǎn)”，或者可以用以前年度已納稅的利潤進行彌補，退回以前年度的可納稅額，又被稱為“虧損前轉(zhuǎn)”。虧損后轉(zhuǎn)是目前大多數(shù)國家和地區(qū)普遍采用的一種方式。對風(fēng)險投資者有相當(dāng)大的激勵作用。由于它以企業(yè)有虧損為存在前提，所以，對生產(chǎn)均衡、盈利狀況良好的企業(yè)無

20、投資激勵作用。二、我國促進企業(yè)研發(fā)稅收政策的建議1合理選擇稅收優(yōu)惠對象根據(jù)研發(fā)活動的特點，通過項目優(yōu)惠或研究開發(fā)環(huán)節(jié)優(yōu)惠，刺激具有實質(zhì)意義的研發(fā)行為創(chuàng)新是一種行為，而不是一種身份。創(chuàng)新行為是經(jīng)濟活動的一個普遍現(xiàn)象，在每一個行業(yè)和每一個企業(yè)都可能發(fā)生。過去的創(chuàng)新并不代表未來創(chuàng)新的承諾。因此鼓勵創(chuàng)新的政策應(yīng)該針對特定的行為。盡管政策的執(zhí)行成本有可能很高，但應(yīng)該作為它的一個始終追求。我國應(yīng)將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠擴大到區(qū)外，只要是高新技

21、術(shù)企業(yè)就可以享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。對于非高薪技術(shù)企業(yè)，只要其進行規(guī)定項目的技術(shù)研究開發(fā)或技術(shù)改造，也應(yīng)享受稅收優(yōu)惠。同時，各地促進企業(yè)研發(fā)稅收政策應(yīng)在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理布局的背景下，根據(jù)產(chǎn)業(yè)重點發(fā)展的領(lǐng)域，在不同時期相應(yīng)選擇適合本地區(qū)人才、資源狀況的重點項目和稅收手段，進行政策扶持范圍和重心的動態(tài)調(diào)整。借鑒國際經(jīng)驗，加強對產(chǎn)、學(xué)、研發(fā)聯(lián)合體或企業(yè)研發(fā)聯(lián)合體的稅收優(yōu)惠，與同類型大企業(yè)比，給予中小企業(yè)更多優(yōu)惠。2完善稅收優(yōu)惠方式我們認(rèn)為，當(dāng)

22、前間接優(yōu)惠有利于形成“政府引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機制，也有利于體現(xiàn)公平原則。我們應(yīng)借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，并結(jié)合現(xiàn)實國情，增加技術(shù)開發(fā)基金、加速折舊、投資抵免等稅基式優(yōu)惠手段的運用。鼓勵企業(yè)自建“技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化基金”，將現(xiàn)行的企業(yè)每年計提的技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費并人技術(shù)開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化基金中，并規(guī)定企業(yè)必須將研究開發(fā)基金中的一定比例經(jīng)費用于科技成果的轉(zhuǎn)化。這樣政府為企業(yè)分擔(dān)了一部分風(fēng)險，既可以鼓勵企業(yè)向新技術(shù)和新產(chǎn)品開發(fā)及試驗投

23、資的積極性，同時又可對企業(yè)應(yīng)用和實施科技成果轉(zhuǎn)化給予實質(zhì)性支持。3加大稅收優(yōu)惠的力度我們要遵循企業(yè)研發(fā)投入規(guī)律，加大稅收優(yōu)惠力度。并且研究開發(fā)投入與一般的經(jīng)常性支出不同，存在高峰和低谷，同時受到市場需求變化、技術(shù)發(fā)展方向變化的影響，不可能在一個水平上逐年穩(wěn)步增長。還要適當(dāng)?shù)厝∠蚪档筒糠珠g接優(yōu)惠政策的限制條件，如對于加速折舊，可以縮短折舊的年限，使優(yōu)惠更有利；適當(dāng)提高“四技”收入的免征額度，使更多企業(yè)享受該項稅收優(yōu)惠；將企業(yè)所得稅中“盈

24、利企業(yè)研發(fā)費用比上年增加10％，按150％稅前扣除”的規(guī)定進行調(diào)整，使盈利企業(yè)增加的研發(fā)投入只要比上年增加，就可以享受稅前扣除優(yōu)惠并視其比上年增加的比例，作不同倍數(shù)扣除；允許企業(yè)購買先進設(shè)備或?qū)ｉT用于研究開發(fā)的設(shè)備的支出，當(dāng)年可以全額抵扣，不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下年度延續(xù)抵免。4完善有關(guān)研發(fā)的稅收法規(guī)我們應(yīng)加快有關(guān)研發(fā)稅收方面的立法步伐，提高研發(fā)稅收法律的權(quán)威性，并創(chuàng)造條件盡快對研發(fā)稅收優(yōu)惠實施單獨立法。我國現(xiàn)行研發(fā)稅收法律的層次較低、權(quán)威性差。

25、因此，應(yīng)對一些已經(jīng)相對成熟的條例、法規(guī)，通過必要的程序使之上升到法律的層次。另外，國家應(yīng)制定《促進企業(yè)研發(fā)基本法》，并根據(jù)這一法律的要求，對目前零散在國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局各種通知、規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策進行歸納梳理，結(jié)合當(dāng)前國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，在法律中明確規(guī)定優(yōu)惠的目標(biāo)、原則、方式及其措施、范圍、審批程序等內(nèi)容，消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復(fù)，加強研發(fā)稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。應(yīng)賦予地方一定限度的稅收立法權(quán)，使

26、科技稅收優(yōu)惠政策與中央地方的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，進一步明確管理權(quán)限的劃分，以提高行政效率。(作者單位：浙江贊字科技股份有限公司)51萬方數(shù)據(jù)作全面考慮。投資抵免具有剌激投資的作用是以企業(yè)有稅負(fù)為前提的，對于姐期內(nèi))t稅負(fù)的企業(yè)，投資抵免對增加投資不產(chǎn)生作用。投資抵免率的確定要考慮到多種因素，機器設(shè)備采購地的區(qū)別、資產(chǎn)折舊年限長短、所投資產(chǎn)業(yè)與地區(qū)整異等。3.延期納稅延期納稅是對一些特別需要幫助的企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)允許在規(guī)矩納稅期限以臘的一段時間內(nèi)

27、延遲納稅，適用于各個稅種，特別是稅額比較大的稅種，其實質(zhì)是政府對稅金時間價值的放棄，從稅式支出的角度看是向企業(yè)提供了一筆無息貸款。對于那些資金需要最大、高風(fēng)險的技術(shù)投資，延期納稅既幫助企業(yè)緩解了財務(wù)上的困難，又保證了政府必要的稅收收入。4.費用扣除這種方式主要逾期所得稅，除了對正常的成本費用進行稅前扣除外，對人力資本投資、研發(fā)投資等規(guī)定的項目允許額外甚至2加倍扣除，對允許扣除費用可以資本化，來取類似忻舊的辦法逐年扣除或者是在發(fā)生當(dāng)年一次

28、性扣除。準(zhǔn)備金是一種特殊的費用扣除形式，是指為使將來發(fā)生的費用或投資有資金來源支持，可以從企業(yè)的所得中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提費用而不納稅。出于促進研發(fā)的特定準(zhǔn)備金主要有投資準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金等。與加速折舊相比，準(zhǔn)備金是一種事脂的鼓勵，以一部分資金的使用價值換取當(dāng)前稅款節(jié)余。5.虧損彌補虧損彌補是指企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損，可以用以屆年度實現(xiàn)的利潤進行彌補，減少以后年度的應(yīng)納稅額，這種方式又被稱為“虧損廚轉(zhuǎn)或者可以用以前年度已納稅的利潤進行

29、彌補，混凹以前年度的可納稅額，又被稱為“虧損前轉(zhuǎn)“。虧損后轉(zhuǎn)是目前大多數(shù)國家和地區(qū)普遍采用的一種方式。對風(fēng)險投資者有相當(dāng)大的激勵作用。由于以企業(yè)有虧損為存在前提，所以，對生產(chǎn)均衡、盈利狀況良好的企業(yè)無投資激勵作用。二、我國促進企業(yè)研發(fā)稅收政策的建議1.合理選擇稅收優(yōu).對象根據(jù)研發(fā)活動的特點，通過項目優(yōu)惠或研究開發(fā)環(huán)節(jié)優(yōu)惠，剌激具有實質(zhì)意義的研發(fā)行為，創(chuàng)新是→種行為，而不是…種身份。創(chuàng)新行為是經(jīng)濟活動的…個普遍現(xiàn)象，在每一個行業(yè)和每一個企

30、業(yè)都可能發(fā)生。過去的創(chuàng)新并不代表未來創(chuàng)新的承諾。因此鼓勵創(chuàng)新的政策應(yīng)該針對特定的行為。盡管政策的執(zhí)行戚本有可能很高，但應(yīng)該作為它的一個始終追求。我國應(yīng)將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠擴大到區(qū)外，只要是高新技術(shù)企業(yè)就可以享受有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。對于非高新技術(shù)企業(yè)，只要其進行規(guī)定項目的技術(shù)研究開發(fā)或技術(shù)改造，也應(yīng)享受稅收優(yōu)惠。同時，各地促進企業(yè)研發(fā)稅收政策庇在國寂產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理布局的背景下，根據(jù)產(chǎn)業(yè)重點發(fā)展的領(lǐng)域，在不同時期相應(yīng)選擇適合本地區(qū)人

31、才、資源狀況的重點項目和稅收孚段，進行政策扶持抱回和戴心的動態(tài)調(diào)擦。借接國際級膛，加強對產(chǎn)、學(xué)、研發(fā)聯(lián)合體或企業(yè)研發(fā)聯(lián)合體的稅收優(yōu)惠，與同類型大企業(yè)比，給予中小企業(yè)更多優(yōu)靡。2.完善稅收優(yōu)息方式我們認(rèn)為，當(dāng)前間接優(yōu)惠有利于形成“政府引導(dǎo)市場，市場引導(dǎo)企業(yè)“的有效優(yōu)惠機制，也有利于體現(xiàn)公平原則。我們應(yīng)借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，并結(jié)合現(xiàn)實國惰，增加技術(shù)開發(fā)基金、加速折舊、投資抵免等稅基式優(yōu)惠手段的運用。鼓勵企業(yè)自建“技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化慕余將現(xiàn)

32、行的企業(yè)每年計提的技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費并入技術(shù)開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化基金中，并規(guī)定企業(yè)必級將研究開發(fā)基金中的…定比例經(jīng)費用于科技成果的轉(zhuǎn)化。這樣政府為企業(yè)分擔(dān)了一部分風(fēng)險，既可以鼓勵企業(yè)向新技術(shù)和新產(chǎn)品開發(fā)及試驗投資的積極性，間時又可對企業(yè)應(yīng)用和實施科技成果轉(zhuǎn)化給予實質(zhì)性支持。3.加大稅收優(yōu)惠的力度我們要遵循企業(yè)研發(fā)投入規(guī)律，加大稅收優(yōu)惠力度。并且研究開發(fā)投入與一般的經(jīng)常性支出不間，存在商峰和低谷，間時受到市場需求變化、技術(shù)發(fā)展方向變化的影響，不可

33、能在一個水平上逐年穩(wěn)步增長。還要適當(dāng)?shù)厝∠蚪档筒糠珠g接優(yōu)惠政策的限制條件，如對于加速折舊，可以縮短折舊的年限，使優(yōu)惠更有利適當(dāng)提高“四技“收入的免征額度，使更多企業(yè)享受該項稅收優(yōu)惠將企業(yè)所得稅中“盈利企業(yè)研發(fā)費用比上年增加109島，按150%稅前扣除“的規(guī)定進行調(diào)整，使撒利企業(yè)增加的研發(fā)投入只要比上年增加，就可以卒受稅前掃除優(yōu)恩.并視其比上年增加的比例，作不問倍數(shù)扣除允許企業(yè)購買先進設(shè)各或?qū)ｉT用于研究開發(fā)的設(shè)備的支出，當(dāng)年可以金額抵扣

34、，不尾部分結(jié)轉(zhuǎn)下年度延續(xù)抵免。4完善有關(guān)研發(fā)的稅收法規(guī)我們應(yīng)加快有關(guān)研發(fā)稅收方面的立法步伐，提高研發(fā)稅收法律的權(quán)威性，并創(chuàng)造條件恩快對研發(fā)稅收優(yōu)感實施單礎(chǔ)立法。我國現(xiàn)行研發(fā)稅收法律的居次較低、權(quán)威性援。因此，應(yīng)對一些已經(jīng)相對成熟的條例、法規(guī)，通過必要的程序使之上升到法律的居次。另外，國家應(yīng)制定《促進企業(yè)研發(fā)慕本法.并根據(jù)這…法律的要求，對目前零散在國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局各種通知、規(guī)定中的具體稅收優(yōu)廉政策進行歸納梳理，綜合當(dāng)前闊家產(chǎn)