采購與付款循環(huán)培訓(xùn)

1、1采購與付款循環(huán)培訓(xùn)采購與付款循環(huán)培訓(xùn)一符合性測試符合性測試（一）以工業(yè)企業(yè)為例，簡要介紹采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制程序與要點(diǎn)，形成對此循環(huán)內(nèi)部控制程序的理論上的整體概念主要業(yè)務(wù)活動涉及單據(jù)經(jīng)辦部門關(guān)鍵的內(nèi)部控制制度可能的測試程序備注請購商品和勞務(wù)請購單實(shí)物資產(chǎn)管理部門由經(jīng)授權(quán)的專門機(jī)構(gòu)或人員填制請購單；每張請購單應(yīng)經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)檢查授權(quán)和批準(zhǔn)的情況一般很少執(zhí)行編制訂購單訂購單采購部門訂購單一式多聯(lián)，并預(yù)先連續(xù)編

2、號，經(jīng)授權(quán)的采購人員簽名抽取一定期間的訂購單檢查其是否連續(xù)編號驗收商品驗收單實(shí)物資產(chǎn)管理部門收到貨物時，應(yīng)由獨(dú)立于采購運(yùn)輸職能的驗收部分或人員點(diǎn)收，根據(jù)訂購單驗收商品，并編制一式多聯(lián)的驗收報告單抽查一定期間的驗收單，檢查與后附的請購單和訂購單是否一致存儲已驗收的商品入庫單倉庫保管部門或?qū)嵨镔Y產(chǎn)管理部門將保管與采購的其他職責(zé)分離，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近保管的資產(chǎn)檢查入庫單，觀察接近資產(chǎn)的情況一般很少執(zhí)行編制付款憑單與進(jìn)行帳務(wù)處理付款憑

3、單財務(wù)部門每張憑單應(yīng)與訂購單驗收單和供貨商發(fā)票配合，獨(dú)立檢查每日的憑單匯總表和有關(guān)記帳憑證上的金額的一致性抽查一定期間，檢查與每張憑單相配合的訂購單驗收單和供貨商發(fā)票，審查執(zhí)行獨(dú)立檢查的證據(jù)，重新執(zhí)行獨(dú)立檢查支付負(fù)債支票財務(wù)部門記錄現(xiàn)金支出現(xiàn)金與銀行總分類帳財務(wù)部門定期獨(dú)立編制銀行調(diào)節(jié)表，獨(dú)立檢查支票的日期和記帳的日期審查銀行調(diào)節(jié)表，重新執(zhí)行獨(dú)立檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.1.不相容職務(wù)分離原則不相容職務(wù)分離原則單位應(yīng)當(dāng)建立采購與

4、付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：?請購與審批；?詢價與確定供應(yīng)商；3（2）預(yù)付和定金管理：單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。（3）退貨管理：單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。（4）定期核對：單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、

5、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。有關(guān)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的詳細(xì)內(nèi)容，評估參見財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范采購與付款》。相關(guān)還制定了很多內(nèi)部控制規(guī)范，建議大家閱讀。（二）實(shí)踐中，我們?nèi)绾芜M(jìn)行符合性測試1了解內(nèi)部控制制度和程序方法：首先通過詢問，編制或獲取單位內(nèi)部控制流程圖（包括過程，單據(jù)的傳遞，涉及到的部門），整體上認(rèn)識單位的內(nèi)部控制流程；其次通過詢問不同的部門，編制內(nèi)部控制調(diào)查問卷；并取得相應(yīng)的內(nèi)部控制

6、文件第三執(zhí)行穿行測試，對可以留下單據(jù)傳遞軌跡的內(nèi)部控制程序，可以執(zhí)行穿行測試（如上表中可能執(zhí)行的控制測試），對無軌跡的可以通過現(xiàn)場檢查的方法；評價單位內(nèi)部控制制度程序設(shè)計是否合理，執(zhí)行是否到位。初次接受審計的單位此程序必須進(jìn)行。知己知彼，對癥下藥2針對已了解的情況，決定是否執(zhí)行符合性測試如果單位未建立內(nèi)部控制制度，或設(shè)計的根本不合理，或根本未執(zhí)行，則不進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試，直接進(jìn)行符合性測試；反之，則應(yīng)進(jìn)行符合性測試，見購貨合同和請