第十六章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

1、正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站（美國(guó)紐交所上市公司股票代碼：DL）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（九年九年輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)卓越卓越培訓(xùn)效果超高超高考試通過(guò)率）咨詢電話：01082318888第十六章第十六章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)一、采購(gòu)與付款循環(huán)的主要內(nèi)容（）采購(gòu)與付款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄；二是本循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。1.主要憑證與會(huì)計(jì)記錄采購(gòu)與付款順序涉及的主要業(yè)務(wù)

2、活動(dòng)、對(duì)應(yīng)的憑證及記錄、相關(guān)的認(rèn)定之間的關(guān)系。采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、對(duì)應(yīng)的憑證及記錄、相關(guān)的認(rèn)定之間的關(guān)系主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證及會(huì)計(jì)記錄相關(guān)的被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單發(fā)生編制訂購(gòu)單訂購(gòu)單完整性驗(yàn)收商品驗(yàn)收單、賣方發(fā)票完整性、發(fā)生儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品入庫(kù)單發(fā)生編制付款憑單付款憑單發(fā)生、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性確認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)付賬款明細(xì)賬、賣方對(duì)賬單、轉(zhuǎn)賬憑證發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偢犊罡犊顟{證、付款憑單

3、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（）采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)可能的控制測(cè)試被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定1.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)由經(jīng)授權(quán)的專門機(jī)構(gòu)或人員填制請(qǐng)購(gòu)單；每張請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)檢查授權(quán)和批準(zhǔn)的情況發(fā)生2.編制訂購(gòu)單訂購(gòu)單一式多聯(lián)，并預(yù)先連續(xù)編號(hào)、經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)人員簽名抽查訂購(gòu)單連續(xù)

4、編號(hào)完整性3.驗(yàn)收商品收到貨物時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸職能的驗(yàn)收部門或人員點(diǎn)收，根據(jù)訂購(gòu)單驗(yàn)收商品，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后附有的請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單發(fā)生、完整性4.存儲(chǔ)已驗(yàn)收的商品存貨將保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離；只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接近保管的資產(chǎn)檢查入庫(kù)單；觀察相關(guān)人員接近資產(chǎn)的情況發(fā)生5.編制付款憑每張憑單應(yīng)與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票相配合；獨(dú)立檢（1）確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性；（2

5、）發(fā)生、完整性、正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站正保遠(yuǎn)程教育旗下品牌網(wǎng)站（美國(guó)紐交所上市公司股票代碼：DL）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（九年九年輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)卓越卓越培訓(xùn)效果超高超高考試通過(guò)率）咨詢電話：01082318888(3)編制按順序編號(hào)的驗(yàn)收單——副本送交采購(gòu)、會(huì)計(jì)等部門。(4)采購(gòu)部門將購(gòu)貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較。(5)采購(gòu)部門填制應(yīng)付款憑單——批準(zhǔn)——支付貨款。(6)采購(gòu)部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期時(shí)刻章。(7)應(yīng)付賬款總

6、分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)按月結(jié)賬，并相互核對(duì)。(8)供貨方取得對(duì)賬單，與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬和未付憑單明細(xì)表相互調(diào)節(jié)。(9)采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并制定嚴(yán)格的復(fù)核制度審查是否發(fā)生折扣損失。二、以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試（）采購(gòu)與付款交易的風(fēng)險(xiǎn)、控制和控制測(cè)試采購(gòu)與付款交易的風(fēng)險(xiǎn)、控制和控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)控制計(jì)算機(jī)控制人工控制人工控制控制測(cè)試控制測(cè)試訂購(gòu)商品和勞務(wù)訂購(gòu)商品和勞務(wù)未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商可能進(jìn)入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文檔。程序設(shè)定只允許經(jīng)授權(quán)

7、的人員才能修改經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文檔。只有采購(gòu)部門高級(jí)員工才被授權(quán)在供應(yīng)商主文檔中增加新供應(yīng)商信息。詢問(wèn)管理層并檢查證明這些控制完成情況的文件?？赡芟蛭唇?jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)。處理之前，計(jì)算機(jī)自動(dòng)與供應(yīng)商主文檔中每一份訂購(gòu)單比對(duì)。將不符事項(xiàng)記錄于例外報(bào)告中。復(fù)核例外報(bào)告并解決問(wèn)題。繞過(guò)控制的人工處理經(jīng)恰當(dāng)審批。檢查復(fù)核例外報(bào)告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)僭越控制的人工處理的恰當(dāng)簽名。采購(gòu)可能由未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行。訪問(wèn)控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工處理訂購(gòu)單，菜單

8、層面的控制授權(quán)限定至單個(gè)員工。復(fù)核正式的授權(quán)級(jí)別并定期修訂，采購(gòu)人員有權(quán)在限額內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)或處理某些類型的支出。僭越控制的、人工接受的訂購(gòu)單，需經(jīng)采購(gòu)主管或高級(jí)管理層批準(zhǔn)。詢問(wèn)和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件。檢查訂購(gòu)單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)。訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未被提供。計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)所有發(fā)出的訂購(gòu)單事先編號(hào)，并與隨后的采購(gòu)入庫(kù)通知單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。比對(duì)不符的訂購(gòu)單被單獨(dú)打印。長(zhǎng)期未執(zhí)行的訂購(gòu)單被記錄于未執(zhí)行訂購(gòu)單的文件上，