內(nèi)部審計細(xì)則

1、內(nèi)部審計細(xì)則一、總則1.為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計工作的具體情況，制訂本細(xì)則。2.本細(xì)則所稱內(nèi)部審計，是在公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。3.公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構(gòu)相關(guān)責(zé)任人員，依照本細(xì)則接受審查、監(jiān)督。二、內(nèi)部控制審查的范圍內(nèi)部控制

2、包括控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息及溝通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程，構(gòu)成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。1.控制環(huán)境審查。（1）所屬單位的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。（2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。（3）所屬單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。（4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實務(wù)。

3、（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。（6）所屬單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。2.控制活動審查。（1）貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關(guān)鍵控制點是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。（2）實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點處理等關(guān)鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權(quán)領(lǐng)

4、發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。（3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。（4）采購與付款控制：采購過程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權(quán)有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。（5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和

5、生產(chǎn)成本是否進(jìn)行目標(biāo)或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項。3.內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價。對所屬單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。4.內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)

6、資料的實證性進(jìn)行審核檢查。四、內(nèi)部控制審計的程序和方法1.內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循公司的《審計制度》，按以下基本程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。2.內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價（1）調(diào)查內(nèi)部控制實施審計前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)

7、處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運行情況；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。（2）描述內(nèi)部控制將所屬單位或所審計事項的內(nèi)部控制運行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒?/p>

8、圖等書面形式加以記錄、描述，以供測試和評價；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點的設(shè)立情況；內(nèi)部控制描述方法：文字?jǐn)⑹龇ǎ杭从梦淖终f明內(nèi)部控制。調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實；流程圖法：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員