內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)

1、,內(nèi)審實(shí)務(wù)分享,鄭智園,2018年9月20日,,非常開心能夠有機(jī)會(huì)坐在這里，和在座的各位內(nèi)審?fù)首鰞?nèi)審知識(shí)的分享。今天我們就不談內(nèi)審的歷史淵源、對(duì)企業(yè)重要性等等，只想通過各種真實(shí)的內(nèi)審實(shí)務(wù)案例來說明如何深入審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)掘一些有價(jià)值的審計(jì)問題。 另外，我還準(zhǔn)備了一部分時(shí)間講舞弊審計(jì)，不是我們常見的報(bào)表舞弊，那是事務(wù)所的專長，今天講的是企業(yè)運(yùn)營管理中發(fā)生的舞弊審計(jì)，也可以說是監(jiān)察工作如何開展，內(nèi)容會(huì)涉及到舉報(bào)審計(jì)以及如何在常規(guī)

2、的審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)舞弊。,個(gè)人介紹,鄭智園杭州某集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)，從事內(nèi)審工作12年，熟悉商超、鋼貿(mào)、建筑、制造等行業(yè)，《零基礎(chǔ)學(xué)內(nèi)部審計(jì)》作者。,今天，我們就講一些無法在書本上看到的真實(shí)案例和整個(gè)審計(jì)過程。,審計(jì)專業(yè)知識(shí),審計(jì)思維,審計(jì)溝通,反而不重要,當(dāng)職業(yè)發(fā)展到一定階段，你會(huì)發(fā)現(xiàn)專業(yè)證書都沒太大用處，需要的反而是最基本的精神和品質(zhì)。,,目錄,,1.審計(jì)思維,2.審計(jì)溝通,3.審計(jì)報(bào)告,4.審計(jì)案例,5.舞弊審計(jì),,,1.審計(jì)思維

3、,思維的廣度,思維的深度,老板關(guān)注啥,內(nèi)審從優(yōu)秀到卓越,審計(jì)思維,戰(zhàn)略：審計(jì)的廣度可以開展哪些審計(jì)項(xiàng)目。,戰(zhàn)術(shù)：審計(jì)的深度怎么開展審計(jì)項(xiàng)目。,不要用戰(zhàn)術(shù)上的勤奮掩蓋戰(zhàn)略上的懶惰。--雷軍,,審計(jì)經(jīng)理困惑,第四季度是子公司內(nèi)控審計(jì),年中分支機(jī)構(gòu)老總的離任審計(jì)離任審計(jì)、信息披露、關(guān)聯(lián)交易、預(yù)決算執(zhí)行復(fù)核等等，其實(shí)很多都是停留在表對(duì)表,年初業(yè)績審計(jì),某上市公司年度審計(jì)安排,審計(jì)的廣度,每年都是做這些例行審計(jì)，沒有漲進(jìn)。同質(zhì)性

4、項(xiàng)目比較多，容易出現(xiàn)炒冷飯的情況，個(gè)人也感覺沒什么成長,不要禁錮我們的審計(jì)思維-記杭州內(nèi)審聚會(huì),五花八門,稀奇古怪,財(cái)務(wù)審計(jì),盡職調(diào)查,1、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)3、離任審計(jì),A公司,B公司,C公司,D公司,1、采購、庫存盤點(diǎn)審計(jì)2、銷售公司審計(jì),戰(zhàn)略審計(jì),E公司,集團(tuán)的審計(jì)手冊(cè)展示,我們可以開展哪些審計(jì)項(xiàng)目,經(jīng)營類審計(jì),財(cái)務(wù)類審計(jì),工程類審計(jì),風(fēng)控內(nèi)控建設(shè),IT類審計(jì),合規(guī)類審計(jì),反舞弊廉潔教育,戰(zhàn)

5、略、研發(fā)、采購、合同、生產(chǎn)、制造、市場(chǎng)、銷售、 物流、關(guān)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、費(fèi)用、預(yù)算、品牌、 廣告、公關(guān)、人力、薪資、社保、IT、信息、工程、資產(chǎn)、外包服務(wù)、ESH，咋可能不知道該做啥。實(shí)在沒啥干的就搞反舞弊，一個(gè)一個(gè)案子挖。,,站著說話不嫌腰疼,He‘s Just Not That Into You。只有調(diào)查了，才有發(fā)言權(quán)。,真的不知道開展哪些項(xiàng)目,從費(fèi)用支出最多的部門下手,,老板,為什么我們

6、的審計(jì)報(bào)告石沉大海？--老板想要看什么樣的報(bào)告,明明剛審計(jì)過了，為何突然出問題？--審計(jì)程序是否存在問題,常規(guī)審計(jì)如何出績效？--如何抓審計(jì)重點(diǎn),審計(jì)人員常見困惑,單次審計(jì)的深度,如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn),,會(huì)計(jì)資料異常,數(shù)據(jù)異常,內(nèi)控缺陷,舉報(bào)投訴,背景異常,行為異常,分析性復(fù)核,溝通與翻閱,溝通,觀察與溝通,翻閱,查閱,掩飾或者根本沒把內(nèi)審放在眼里,審計(jì)思維的轉(zhuǎn)變,存在即合理,,事出反常必有妖,得到一個(gè)合理的解釋,如何發(fā)現(xiàn)審

7、計(jì)疑點(diǎn)-某盡職調(diào)查案例,,會(huì)計(jì)資料異常,數(shù)據(jù)異常,內(nèi)控缺陷,舉報(bào)投訴,背景異常,行為異常,1、現(xiàn)金異常：勞務(wù)、材料 2、利用bom 還原，發(fā)現(xiàn)材料異常3、產(chǎn)能提升，車間出租,1、材料只有入庫沒有出庫2、連基本的管理制度都沒有,貪污挪用業(yè)務(wù)款被某國企開除,1、拒絕提供資料2、不是出差就是離職3、一溝通就低血糖,1、有四套賬2、利潤事件3、跑車事件4、大量的資金通過小金庫轉(zhuǎn)移,,錯(cuò)誤的審計(jì)思維,,,,,,,,把未經(jīng)核實(shí)的

8、審計(jì)現(xiàn)象或者線索當(dāng)成審計(jì)結(jié)論。,,還在報(bào)告中質(zhì)疑被審計(jì)單位管理為何如此混亂。,我們做了大量統(tǒng)計(jì)分析工作，卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來狀態(tài)。,加班的會(huì)計(jì),加班不積極，思想有問題。 樹典型-立榜樣,財(cái)務(wù)背景的內(nèi)審的缺點(diǎn),嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)審不應(yīng)該高高在上下定義 而是提出建設(shè)性的方式方法共同探討 否則存在誤導(dǎo)嫌疑。,說是嚴(yán)謹(jǐn)，其實(shí)看不到全貌，抓不住重點(diǎn)。,說是專業(yè)，卻糾結(jié)

9、賬做得對(duì)不對(duì)。,說是仔細(xì)，卻不善于打破合規(guī)思維。,合理的審計(jì)思維,,,,,,,,,,,審計(jì)敏感性,是否存為舞弊,行業(yè)熟悉生活常識(shí),不能拘泥于審計(jì)底稿,,利益往來,這是監(jiān)察的工作內(nèi)容？,異常的背后真相,異常背后的動(dòng)機(jī),我內(nèi)心陰暗，喜歡揣測(cè)人內(nèi)心最黑暗的一面，所以干了內(nèi)審。

10、 --《老沈語錄》,偽造積分,VIP的功能：預(yù)充值、積分、會(huì)員商品等,1、排名前50名積分情況2、兌換記錄,,1、偽造200張會(huì)員卡2、積分沒有刪除,水電費(fèi)案例,營業(yè)額,水費(fèi),,,審計(jì)部的組織結(jié)構(gòu),審計(jì)總監(jiān),審計(jì)課長,審計(jì)專員,審計(jì)專員,審計(jì)專員,審計(jì)專員,在地稽核,在地稽核,在地稽核,在地稽核,專職6名

11、，兼職16名，一共22人。,合理的審計(jì)思維-案例分析-免費(fèi)的午餐,,,,,,,,,,,審計(jì)敏感性,我無法理解這樣的行為,不能拘泥于固定的程序和方法,,,,,,,,,,,詢問,不能拘泥于固定的程序和方法,商鋪圖上未顯示,免費(fèi)吃飯,錢上交公司,未規(guī)劃區(qū)域后續(xù)招商10多萬,其任職的另外三家公司,合理的審計(jì)思維-案例分析-美食廣場(chǎng)壞卡案,,,,,,,,,,,審計(jì)敏感性,不能拘泥于固定的程序和方法,,,,,,,,,,,詢問,不能拘泥于固定的程序

12、和方法,資金并沒有轉(zhuǎn)移,美食廣場(chǎng)的卡是不記名的,壞卡的金額怎么去哪里了,多張壞卡,我是食堂主管，為何要掏錢吃飯,單個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述：1、審計(jì)小標(biāo)題2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)（1）現(xiàn)狀（2）損失及影響（3）原因分析3、審計(jì)建議4、被審計(jì)單位整改措施及整改時(shí)間,合理的審計(jì)思維-案例總結(jié),,1、從動(dòng)機(jī)、利益輸送、作業(yè)人的背景的角度去思考問題，你能發(fā)現(xiàn)更多。2、從原始數(shù)據(jù)著手，報(bào)表對(duì)來對(duì)去不解決問題。,,不再滿足于完成審計(jì)手冊(cè)上的審計(jì)程

13、序，以抓審計(jì)重點(diǎn)為主。,臺(tái)灣總部審計(jì)來檢查審計(jì)質(zhì)量：你們的審計(jì)程序不完整。,很多老板對(duì)審計(jì)部的誤解,原因一： 會(huì)計(jì)信息化程度相當(dāng)高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比較容易取得。原因二： 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析可以高屋建瓴，從宏觀層面就可發(fā)現(xiàn)公司存在的問題。,很多審計(jì)項(xiàng)目的起點(diǎn)就是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。,老板想要的審計(jì)部,欽差大臣、內(nèi)務(wù)主管,錦衣衛(wèi),查錯(cuò)糾弊,1、解決老板不安心2、解決子公司搞不定的業(yè)務(wù),內(nèi)審從優(yōu)秀到卓越,,三流內(nèi)審講

14、對(duì)錯(cuò),二流內(nèi)審會(huì)權(quán)衡,一流內(nèi)審站好隊(duì),報(bào)告不是問題越多越好，而要有取舍。不光你有壓力，被審計(jì)單位和老板都有壓力。,成人的世界只有權(quán)衡利弊，小孩子才講對(duì)錯(cuò)。,1、選擇性挑小毛病2、忽略重要問題的解決,不成為內(nèi)部政治斗爭(zhēng)的工具,某內(nèi)審的困惑,小道消息：我們門店裝修項(xiàng)目都是被A拿下之后，轉(zhuǎn)包給B、C、D、E、F、G等做的，你說這個(gè)怎么弄？,做內(nèi)審要學(xué)會(huì)腹黑。,【案例：門店裝修案例】,作為內(nèi)審人員并不是屁點(diǎn)大的發(fā)現(xiàn)就要上報(bào)，你需要等時(shí)機(jī)。①