內(nèi)部控制管理制度概述

1、1內(nèi)部控制管理制度概述內(nèi)部控制管理制度概述內(nèi)部會計(jì)管理制度指各單位根據(jù)國家會汁法徘、法規(guī)、規(guī)章和制度規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理活動的制度、措施和辦法。建立和健全內(nèi)部會計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，保證單位會計(jì)工作有序進(jìn)行的策耍措施，是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，它對于貫徹國家法律法規(guī)，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)核算和管理行為，堵塞管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和錯弊風(fēng)險(xiǎn)，

2、具有十分重要的意義。首先，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是貫徹會計(jì)法規(guī)制度的重要基礎(chǔ)。為了規(guī)范和加強(qiáng)會計(jì)工作，國家陸續(xù)發(fā)布了一系列會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，這是進(jìn)行會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督和從事會計(jì)管理的基本依據(jù)。但是國家頒發(fā)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度是從全國會計(jì)工作的總體要求出發(fā)的，盡管在制訂中也考慮到不同地區(qū)、部門和行業(yè)的差異，作出某些具有適應(yīng)性和靈活性的規(guī)定，但相對于具體會計(jì)單位來說，國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度仍需要結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管

3、理的特點(diǎn)進(jìn)行具體化，并作出必要的補(bǔ)充、細(xì)化，以使會計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動的各個方面、各個層次和各個環(huán)節(jié)之中。因此，內(nèi)部會計(jì)管理制度是國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的必要延伸和補(bǔ)充，是貫徹國家法律法規(guī)和規(guī)章制度的基礎(chǔ)和保障。例如《會計(jì)法》規(guī)定“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”，但是會計(jì)人員在什么時間、具備什么條件、通過什么途徑、辦理什么手續(xù)取得從業(yè)資格證書，對于取得證書的會計(jì)人員如何使用，享受什么待遇等，這都需要通過內(nèi)

4、部會計(jì)管理制度作出具體規(guī)定，這是貫徹落實(shí)《會計(jì)法》的必經(jīng)途徑和必要環(huán)節(jié)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是規(guī)范會計(jì)工作秩序的客觀要求。當(dāng)前我國部分單位會計(jì)秩序混亂，財(cái)務(wù)核算無序，財(cái)務(wù)收支失控，不僅給本單位經(jīng)營管理帶來消極影響，而且擾亂了社會經(jīng)濟(jì)秩序，給國家和社會利益帶來損害。造成這一結(jié)果的原因之一就是內(nèi)部會計(jì)管理制度的空白或存在缺陷，以及部分領(lǐng)導(dǎo)對此認(rèn)識看法的偏差，使會計(jì)工作缺乏必要的基礎(chǔ)，痛定思痛，我們應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度的建設(shè)，

5、通過內(nèi)部管理制度的完善，促使內(nèi)部會計(jì)管理工作的程序、方法、要求等制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，保證會計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，保證會計(jì)工作在單位經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時最大限度地減少會計(jì)工作發(fā)生差誤的可能性。再次，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是完善會計(jì)管理制度體系的重要舉措。1992年我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度實(shí)行重大改革，會計(jì)管理制度體系發(fā)生較大變化，新的會計(jì)管理制度體系大體上可分為四個層次，第一層次是會計(jì)法律，即《會計(jì)法》；第二

6、層次是會計(jì)行政法規(guī)，如《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等；第三層次是會計(jì)規(guī)章，如行業(yè)會計(jì)核算制度等；第四層次是內(nèi)部會計(jì)制度，即內(nèi)部會計(jì)管理制度，它是新的會計(jì)管理制度體系的重要組成部分，它的建設(shè)和完善，能夠有效地促進(jìn)會計(jì)管理制度體系的完整性、協(xié)調(diào)性，保證會計(jì)管理制度的有效性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度建設(shè)是改善單位經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要策略。財(cái)務(wù)會計(jì)管理是單位內(nèi)部管理的中心工作，也是一項(xiàng)綜合性、職能性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。單位會計(jì)核

7、算從價值角度全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，它是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)物運(yùn)動互相聯(lián)系的，是為單位生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù)的。加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)管理制度可以強(qiáng)化單位會計(jì)2基礎(chǔ)工作，促進(jìn)會計(jì)工作更好地發(fā)揮其職能作用，更加規(guī)范化和科學(xué)化，保證會計(jì)廣泛參與單位內(nèi)部經(jīng)營管理，使會計(jì)工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，為單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供必要的依據(jù)和科學(xué)手段。建設(shè)內(nèi)部會計(jì)管理制度要求運(yùn)用系統(tǒng)的思維和科學(xué)的方法，體現(xiàn)合法性

8、原則，即內(nèi)部會計(jì)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。盡管會計(jì)法規(guī)賦予各單位一定的理財(cái)自主權(quán)和會計(jì)核算方法的選擇權(quán)，但這些自主權(quán)不能超越會計(jì)法規(guī)允許的范圍和界限。適應(yīng)性原則，即內(nèi)部會計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，不能盲目追求先進(jìn)而脫離本單位實(shí)際，不能生搬硬套其他單位的管理方法和模式，必須從本單位的實(shí)際出發(fā)，符合本單位會計(jì)核算和管理的現(xiàn)狀和水平，并能夠取得預(yù)計(jì)效果。規(guī)范性原則，即內(nèi)