關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線”模式

1、關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線”模式關(guān)于企業(yè)資金集中管理的“收支兩條線”模式如何有效地管理企業(yè)資金.是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中遇到的難題之一。中國石化潤滑油公司實(shí)行的“收支兩條線”資金管理辦法是一種高度集中的管理模式這種模式是這幾年財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效做法但企業(yè)施行的并不多特別是像中國石化潤滑油公司這樣跨地區(qū)推行并已經(jīng)取得突破和成效的更少。因此其經(jīng)驗(yàn)值得類似緊密型企業(yè)集團(tuán)借鑒。本著這樣的初衷.本刊記者對(duì)該公司總會(huì)計(jì)師侯國民進(jìn)行

2、了采訪。記者:企業(yè)資金“收支兩條線”集中管理辦法與財(cái)政部門的“收支兩條線”管理辦法有何關(guān)系侯國民:“收支兩條線”是這幾年財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理的有效辦法之一。它是政府時(shí)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入的一種管理方式即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤.收入上繳國庫或財(cái)政專戶支出由財(cái)政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。其目的是為了消除行政事業(yè)單位坐收坐支行為。堵塞預(yù)算外資金管理漏洞預(yù)防和遏制腐敗。由于“收支兩條

3、線”是將收入與支出兩個(gè)資金流分開。便于對(duì)資金的考核、監(jiān)督與控制緊密型企業(yè)集團(tuán)便借鑒了這一原理.用于對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理從而形成了企業(yè)資金“收支兩條線”的資金管理模式。記者:企業(yè)實(shí)行資金“收支兩條線”與其他的資金管理辦法有什么不同侯國民:企業(yè)集團(tuán)總部為了加強(qiáng)對(duì)所屬成員單位資金運(yùn)用的監(jiān)管和控制。降低資金成本和資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)提高資金整體運(yùn)作效率與效益。雖然不同的企業(yè)有不同的做法但主要思路和目的都是為了加強(qiáng)資金的集中管理。從目前社會(huì)上比較成熟的經(jīng)驗(yàn)

4、看.現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理模式往往是根據(jù)其內(nèi)部體制確定的.“統(tǒng)一計(jì)劃”模式和“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式是實(shí)踐中運(yùn)用比較多也比較典型的模式。松散型企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行的是“統(tǒng)一計(jì)劃”模式。包括統(tǒng)一核定投資規(guī)模、信貸規(guī)模等但事實(shí)上由于執(zhí)行力沒有保證.所以“統(tǒng)一計(jì)劃”往往難以得到全面落實(shí):緊密型企業(yè)集團(tuán)一般實(shí)行的是“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式主要做法是取消成員企業(yè)融資權(quán)。集中成員企業(yè)的非付現(xiàn)成本費(fèi)用形成的資金流和凈利潤統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款（根據(jù)需要可分割給成員企業(yè)）

5、統(tǒng)一還款。比較而言.“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式比“統(tǒng)一計(jì)劃”模式的實(shí)踐效果要好.而且對(duì)于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部緊密化.加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制.起到了積極作用。但是“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下。企業(yè)集團(tuán)總部所能控制的還只是投融資方面成本費(fèi)用支出的控?fù)?jù)公司審定的資金預(yù)算給各直屬單位按旬下?lián)苜Y金其中大額采購資金在支付當(dāng)天下?lián)?。各直屬單位資金預(yù)算外的支出可通過資金管理信息系統(tǒng)上報(bào)批復(fù)于對(duì)外支付日下?lián)苜Y金?！皟?nèi)部轉(zhuǎn)賬”是指公司內(nèi)部單位之間的關(guān)聯(lián)交易和資金往來均通過資金管理信息

6、系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算.即在網(wǎng)上操作內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)。此外.公司本部根據(jù)各直屬單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營規(guī)模核定內(nèi)部經(jīng)營資本金對(duì)外融資實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還的政策。記者:貴公司在實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理前做了哪些準(zhǔn)備工作侯國民:實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理前期準(zhǔn)備工作十分重要。中國石化潤滑油公司在正式實(shí)行資金“收支兩條線”集中管理之前主要做了九項(xiàng)準(zhǔn)備工作:一是認(rèn)真討論、制訂了具體的實(shí)施方案確定了實(shí)施的細(xì)節(jié)并對(duì)實(shí)施中可能遇到的問題做了充分估計(jì)二是為及時(shí)、高效地

7、劃撥資金在清理了全公司原有銀行賬戶的基礎(chǔ)上.確定了各直屬單位的銀行收款賬戶和支出賬戶。并使各直屬單位開戶銀行集中在信息化程度比較高的兩家商業(yè)銀行三是與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)溝通思想做好銜接工作搭建起資金遠(yuǎn)程收支和預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái).使利用銀行網(wǎng)絡(luò)對(duì)直屬單位的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控成為可能四是開發(fā)了資金管理信息系統(tǒng)這是內(nèi)部準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵.它的主要功能包括公司本部和直屬單位之間資金預(yù)算的上報(bào)及批復(fù)、資金收支的上劃及撥付以及公司所屬各直屬單位之間關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)

8、賬結(jié)算等通過網(wǎng)絡(luò)在線操作五是通過對(duì)資金預(yù)算實(shí)行歸口管理.誰要錢誰申報(bào)、誰批錢誰負(fù)責(zé)以約束直屬單位資金預(yù)算編制提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性避免了在資金撥付問題上的扯皮現(xiàn)象六是通過建立一套時(shí)直屬單位的內(nèi)部考核制度體系.加大對(duì)直屬單位的考核力度.以避免因虧損或應(yīng)收賬款等原因?qū)е沦Y金無法全額上繳情況的發(fā)生資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵七是對(duì)于直屬單位超出預(yù)算的需求制定了可直接通過資金管理信息系統(tǒng)上報(bào)批復(fù)的相關(guān)措施