企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法

1、企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)決算決算報(bào)告管理告管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益狀況，制定本辦法。第二條企業(yè)編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。第三條本辦法所稱(chēng)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，是指企業(yè)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報(bào)表格式和編報(bào)要求，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，編制上報(bào)的反映企業(yè)年末結(jié)賬日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況和年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、國(guó)有資本保

2、值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況的文件。企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告由年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，以及規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。第四條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表和報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備附件，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并上報(bào)。第五條依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作、審計(jì)質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督，

3、并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。第二章財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制第六條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。本辦法所稱(chēng)各級(jí)子企業(yè)包括企業(yè)所有境內(nèi)外全資子企業(yè)、控股子企業(yè)，以及各類(lèi)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目。第七條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)編制年

4、度財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)全面性、完整性原則，并符合下列規(guī)定：（一）企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本（費(fèi)用）以及現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報(bào)；（二）企業(yè)不得存有未反映在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬，不得以任何理由設(shè)立“小金庫(kù)”；（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將各級(jí)子企業(yè)全部納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；第

5、十四條集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，將各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，逐級(jí)編制企業(yè)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍包括：（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的境內(nèi)全部子企業(yè)；（二）境外（含香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)）子企業(yè)；（三）所屬各類(lèi)事業(yè)單位；（四）各類(lèi)基建項(xiàng)目或者基建財(cái)務(wù)（含技改，下同）；（五）按照規(guī)定執(zhí)行金融會(huì)計(jì)制度的子企業(yè)；（六）所屬獨(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。第十五條企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)及

6、各級(jí)子企業(yè)之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行充分抵銷(xiāo)，對(duì)涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)決算的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)按照合并口徑進(jìn)行剔除。第十六條各級(jí)子企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的，企業(yè)總部在編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，然后再進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并工作。第十七條企業(yè)所屬合營(yíng)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照比例合并方式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算

7、報(bào)表的合并工作；國(guó)有投資各方占等額股份的子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度進(jìn)行合并，或者按照股權(quán)比例進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的合并。第十八條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并過(guò)程中，境外子企業(yè)與企業(yè)總部會(huì)計(jì)期間或者會(huì)計(jì)結(jié)賬日不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總部的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)結(jié)賬日為準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。因特殊情形暫不能進(jìn)行調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先報(bào)備案，并在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。第十九條凡年度內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)，財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并原則上應(yīng)當(dāng)以企業(yè)年末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系

8、確定。結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)的，由原企業(yè)合并編制；結(jié)賬日已辦理完產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)關(guān)系的，由接收企業(yè)合并編制。第二十條按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，各級(jí)子企業(yè)可以不納入年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)向報(bào)備具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明：（一）已宣告破產(chǎn)的子企業(yè)；（二）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子企業(yè)；（三）已實(shí)際關(guān)停并轉(zhuǎn)的子企業(yè)；（四）近期準(zhǔn)備售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子企業(yè)；（五）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的、所有