公共財政對稅收體系的要求

1、1公共財政對稅收體系的要求公共財政對稅收體系的要求謝永清公共財政體制的建立，必須有與之相應的財政收入運行機制相配套，也即必須建立與公共財政體制相適應的稅收體系。一、合理配置稅種，既要滿足市場體制發(fā)揮作用的需求，又要彌補市場失靈時的不足，保證財政資源配置職能的實現(xiàn)在公共財政模式下，財政資金逐步退出經(jīng)營性和競爭性生產(chǎn)領(lǐng)域，轉(zhuǎn)到滿足社會公共需要方面上來，稅收制度的設(shè)立也應逐步體現(xiàn)稅收的資源配置職能，體現(xiàn)市場經(jīng)濟條件下的稅收中性，并為公共財政的

2、建立提供充足的資金。但公共財政并不意味著財政必須全部退出經(jīng)營性、競爭性領(lǐng)域，只是由大規(guī)模的直接投資，改為間接的調(diào)控。因此，稅收制度的設(shè)立還要考慮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。在稅種的設(shè)置和稅源的選擇上，能夠涵蓋經(jīng)濟社會生活的主要方面、主要環(huán)節(jié)、主要層次，實行普遍調(diào)節(jié)，既能保證政府提供公共產(chǎn)品所需的財力，又能盡量減少對企業(yè)、個人行為的不當干預，降低其額外負擔。如增值稅是稅收中性最突出的一個稅種，在市場有效運作的情況下，減少了稅收對經(jīng)濟的干預，是我

3、國財政取得收入的主要渠道；所得稅規(guī)范了國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系，是財政資金的另一重要來源；消費稅和資源稅在增加財政收入、促進資源配置和調(diào)節(jié)收入分配方面也有獨特的功能?？傊侠碓O(shè)置各個稅種，使其相互協(xié)調(diào)，相互補充，形成一個能在總體布局上符合公共財政要求的稅收體系。二、通過實行累進所得稅制，開征遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅，實現(xiàn)對社會收入的公平分配市場經(jīng)濟不能解決社會公正、公平問題，必須由政府通過財政分配政策加以調(diào)節(jié)，即強化財政對收入的公

4、平分配職能。通過財政的收支活動，對各個社會成員的收入在社會財富中所占的份額施加影響，以實現(xiàn)分配公平的目標。而稅收的收入分配職能主要體現(xiàn)在調(diào)整要素分配格局和不同收入階層的收入水平，實現(xiàn)社會公平，所以應建立與此相對應的稅收體系，如：建立累進的企業(yè)所得稅制度，調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平；建立累進的個人所得稅制度，調(diào)節(jié)個人之間的收入差距；開征遺產(chǎn)稅、贈與稅，調(diào)節(jié)收入的存量，并調(diào)節(jié)代際之間的公平分配問題；開征社會保障稅，以保障低收入階層的生活來源。另外，

5、資源稅可以調(diào)節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入；消費稅可以抑制奢侈消費行為，將個人所得稅征收不到的“死角”如灰色收入、隱性收入顯現(xiàn)化，使稅收在收入公平方面的調(diào)節(jié)作用更加明顯。三、建立富有彈性的稅收制度，發(fā)揮稅收“自動穩(wěn)定器”的功能，以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟的職能市場經(jīng)濟的趨利性，使各經(jīng)營主體從自身的利益出發(fā)，盲目從事經(jīng)營活動，導致它不能實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支的平衡，影響經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。財政政策是實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定目標的重要手段，財政收支

6、活動通過調(diào)節(jié)社會總供給和總需求，使其達到平衡，從而實現(xiàn)充分就業(yè)和物價穩(wěn)定，2保證經(jīng)濟穩(wěn)定、有秩序的發(fā)展。因此，稅收制度的設(shè)立要考慮彈性原則，要隨財政需要的變動而增減。即實行累進稅制，當經(jīng)濟過熱時，投資增加，國民收入增加，累進所得稅會自動隨之遞增，從而可以適當壓縮人們的購買力，防止發(fā)生通貨膨脹；當經(jīng)濟衰退時，投資減少，國民收入下降，累進所得稅又會自動隨之遞減，從而防止總需求過度縮減而導致經(jīng)濟蕭條。同時，制定合理的稅式支出政策，利用減免稅優(yōu)