第三章審計課件筆記總結

1、司法解釋司法解釋熱點熱點1涉及審計專業(yè)的法律的問題涉及審計專業(yè)的法律的問題2涉及法律專業(yè)的規(guī)定涉及法律專業(yè)的規(guī)定3審計審計法律知識充分融合法律知識充分融合（第二節(jié)（第二節(jié)第四節(jié)考試不會涉及）第四節(jié)考試不會涉及）關注第一節(jié)第三節(jié)關注第一節(jié)第三節(jié)三個問題：三個問題：第一第一注冊會計師在職業(yè)過程中的可能存在過失、違約、欺詐如何界定注冊會計師在職業(yè)過程中的可能存在過失、違約、欺詐如何界定第二第二注冊會計師被追究法律責任中含有哪些責任注冊會計師被

2、追究法律責任中含有哪些責任——（修改）（修改）第三第三（重大修訂（重大修訂全部掌握）全部掌握）第一節(jié)第一節(jié)1對注會法律責任的認定對注會法律責任的認定種類種類針對注會針對注會違約違約違約是指在商定的期間能未能履行合同條款規(guī)定的義務違約是指在商定的期間能未能履行合同條款規(guī)定的義務普通過失普通過失普通過失是指沒有完全遵守專業(yè)準則普通過失是指沒有完全遵守專業(yè)準則重大過失重大過失重大過失是指根本沒有遵守專業(yè)準則重大過失是指根本沒有遵守專業(yè)準則欺詐

3、欺詐明知被審計單位的報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，并且明知被審計單位的報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，并且出具了無保留意見的審計報告，嚴重誤導投資者出具了無保留意見的審計報告，嚴重誤導投資者2注冊會計師承擔法律責任的種類教材注冊會計師承擔法律責任的種類教材2525頁行政責任行政責任第三節(jié)第三節(jié)中國注冊會計師的法律責任中國注冊會計師的法律責任三、訴訟當事人的列置三、訴訟當事人的列置34頁第四段頁第四段1訴訟當事人的列置：①利害關系人

4、未對被審計單位提出訴訟，直接將事務所訴訟當事人的列置：①利害關系人未對被審計單位提出訴訟，直接將事務所作為被告，人民法院應當告知原告應當將被審計單位和事務所一并提起訴訟②作為被告，人民法院應當告知原告應當將被審計單位和事務所一并提起訴訟②利害關系人拒不起訴被審計單位，只針對事務所，人民法院通知被審計單位作利害關系人拒不起訴被審計單位，只針對事務所，人民法院通知被審計單位作為共同被告③導致利害關系人遭受損失的是某事務所的分支機構，人民法院

5、可為共同被告③導致利害關系人遭受損失的是某事務所的分支機構，人民法院可以將該事務所列置為被告④利害關系人提出出資人虛假出資、不實出資、出逃以將該事務所列置為被告④利害關系人提出出資人虛假出資、不實出資、出逃出資且事后未補足的，出資人應當成為第三人。出資且事后未補足的，出資人應當成為第三人。2三個民事主體：被審計單位、分支機構所屬事務所、出資人三個民事主體：被審計單位、分支機構所屬事務所、出資人兩類訴訟當事人：共同被告，第三人兩類訴訟當事

6、人：共同被告，第三人四被告被告職業(yè)準則的法律地位（職業(yè)準則的法律地位（3535頁第二段）頁第二段）1是否有過失關鍵看是否遵循了職業(yè)準則的要求是否有過失關鍵看是否遵循了職業(yè)準則的要求2事務所是否承擔法律責任事務所是否承擔法律責任——有無過失、欺詐有無過失、欺詐3事務所是否遵循了職業(yè)準則的要求事務所是否遵循了職業(yè)準則的要求——有無故意有無故意五歸責原則歸責原則舉證分配舉證分配3535頁1過錯推定原則過錯推定原則2有過錯但是能夠證明無過失的除

7、外有過錯但是能夠證明無過失的除外——底稿（十二章記錄過程，支持結論、底稿（十二章記錄過程，支持結論、證據(jù)）證據(jù)）六連帶責任（特別注意連帶責任（特別注意35頁第四段新增）頁第四段新增）1連帶責任：前提多個債務人，主責任連帶責任：前提多個債務人，主責任補充責任補充責任2補充責任：事務所補充責任：事務所主責任：被審計單位主責任：被審計單位——賠款的順序、金額賠款的順序、金額3連帶責任的認定：①與被審計單位惡意串通連帶責任的認定：①與被審計單位