存貨成本培訓(xùn)

1、,存 貨 成 本 培 訓(xùn),,,存 貨 成 本 培 訓(xùn),2001年10月16日,2024/3/28,2,存 貨 成 本 培 訓(xùn),※ 損益表項目構(gòu)成介紹※ 存貨的核算方法—標(biāo)準(zhǔn)成本法※ 存貨的實際成本計算 ※ 差異科目介紹 ※ 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹 ※ 毛利分析工作簡介,2024/3/28,3,損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成,1、產(chǎn)

2、品銷售成本2、軟件銷售成本3、商品銷售成本4、技術(shù)服務(wù)成本5、ISP成本（FM365接入服務(wù)成本）6、ICP成本（FM365內(nèi)容服務(wù)成本）7、其他業(yè)務(wù)成本,2024/3/28,4,損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成,（一）產(chǎn)品銷售成本的構(gòu)成1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2、產(chǎn)品銷售成本調(diào)整（差異）3、成本中心差異4、內(nèi)銷產(chǎn)品成本5、內(nèi)銷產(chǎn)品成本調(diào)整,2024/3/28,5,損益表中營業(yè)成本項目的構(gòu)成,（二）軟件銷售成本的構(gòu)成1、軟

3、件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2、軟件產(chǎn)品銷售成本調(diào)整（差異）3、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品成本4、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品成本調(diào)整,2024/3/28,6,,,標(biāo)準(zhǔn)成本法,（一）概念： 指各物料在一個會計期間內(nèi)均有一個標(biāo)準(zhǔn)成本單價，在會計期間內(nèi)，物料的入庫、出庫及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)成本單價為計價基礎(chǔ)反映各類存貨的增減變化和結(jié)存情況。對于存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本之間產(chǎn)生的差異金額記錄在財務(wù)帳上，月末系統(tǒng)通過物料帳模塊自動計算各類存貨的實際成本單價。并將以標(biāo)準(zhǔn)成本計

4、價的期末存貨調(diào)整為以實際成本計價。（二）標(biāo)準(zhǔn)成本單價的確定：? 新物料——事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價確定? 前期已創(chuàng)建物料——前一會計期間的移動加權(quán)平均價,2024/3/28,7,存貨的實際成本計算,（一）實際成本單價構(gòu)成：1）外部采購的原材料、商品等存貨的實際成本單價中除包含有存貨的采購價格外，對于國外采購的存貨，其實際成本單價中還包括有關(guān)稅和匯兌損益。2）委托加工產(chǎn)品其實際成本單價中除包含有所耗用原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本外，還包含有加工

5、費。 （二）移動平均價的計算： 期初結(jié)存金額+本期入庫金額-本期索賠金額 期初結(jié)存數(shù)量+本期入庫數(shù)量-本期索賠數(shù)量,移動平均價＝,2024/3/28,8,存貨的實際成本計算,標(biāo)準(zhǔn)價,實際成本價,,移動平均價,,,2024/3/28,9,差異科目介紹,總體介紹：   物料的標(biāo)準(zhǔn)成本價與當(dāng)期的移動平均價之間存在的差異，由

6、于物料估價類的不同，將直接記入到產(chǎn)品銷售成本調(diào)整、商品銷售成本調(diào)整、軟件銷售成本調(diào)整的損益科目中，而上述三個科目又細(xì)分為8個二級科目 。,2024/3/28,10,差異科目介紹,產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 —采購差異 —免費收貨差異 —轉(zhuǎn)儲差異 —生產(chǎn)訂單結(jié)算差異 —價格變更差異 —物料帳重估差異 —物料帳預(yù)計差異 —其他差異

7、軟件銷售成本調(diào)整,商品銷售成本調(diào)整 —采購差異 —免費收貨差異 —轉(zhuǎn)儲差異 —寄銷轉(zhuǎn)自有差異 —價格變更差異 —物料帳重估差異 —物料帳預(yù)計差異 —其他差異,2024/3/28,11,差異科目介紹,1、采購差異——外部采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異 主要由以下因素產(chǎn)生： A 原材料收貨入庫（標(biāo)準(zhǔn)價與采購訂單價之差）

8、 B 發(fā)票校驗（發(fā)票價與采購訂單價之差） C 委托加工成品入庫（?材料標(biāo)準(zhǔn)價+加工費與成品標(biāo)準(zhǔn)價之差）,2024/3/28,12,差異科目介紹,2、免費收貨差異—供應(yīng)商無償贈送產(chǎn)生的差異 以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價入庫，同時直接計入損益（抵減成本），不參與差異的銷存比分配。 即：DR 原材料 CR 產(chǎn)品銷售成本調(diào)整—免費收貨差異3、轉(zhuǎn)儲差異—跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同一工廠中物料編號調(diào)整業(yè)務(wù)

9、產(chǎn)生的差異跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲業(yè)務(wù)，由于內(nèi)部交易價的存在，導(dǎo)致物料在FI層面和PCA層面的價值不等，這部分差異月底會進(jìn)行追差。因此，內(nèi)部交易價的高低將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入。,2024/3/28,13,差異科目介紹,4、寄銷轉(zhuǎn)自有差異—供應(yīng)商寄售商品轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時，供應(yīng)商提供的發(fā)票價格與物料當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)成本單價之間產(chǎn)生的差異。 目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主要是顯示器類物料。存貨入庫時生成會計憑證如下：,2024/3/28,14

10、,差異科目介紹,5、訂單結(jié)算差異—生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差異 投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)計的人工費用和預(yù)計的輔料消耗費用，產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。 6、價格變更差異—同一物料在不同的會計期間中，兩標(biāo)準(zhǔn)成本單價之間產(chǎn)生的差異 （月末結(jié)帳產(chǎn)生）,2024/3/28,15,,7、物料帳重估差異 —進(jìn)行銷存比分配（月末結(jié)帳產(chǎn)生）,差異科目介紹,,計入損益,,計入存貨,,2024/3/28,16,三、差異科目介紹,物料日常業(yè)

11、務(wù)（采購、轉(zhuǎn)儲、生產(chǎn)訂單結(jié)算）產(chǎn)生的差異均一次性計入損益，在月末結(jié)帳時由 “重估差異” 科目按銷存比進(jìn)行分配，而不是直接對上述相應(yīng)差異科目進(jìn)行抵減，因此，進(jìn)行差異分析和毛利分析均應(yīng)結(jié)合重估差異一并考慮。8、物料帳預(yù)計差異9、其他差異—跨期進(jìn)行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生,2024/3/28,17,產(chǎn)品銷售成本,1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的構(gòu)成產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本=材料消耗+應(yīng)承擔(dān)的制造費用 （構(gòu)成）

12、 直接費用 + 間接費用 直接費用：上線材料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)成本 間接費用：預(yù)提的工費、輔料和軟件的技術(shù)協(xié)作費,,,2024/3/28,18,產(chǎn)品銷售成本,2、相關(guān)概念介紹1）、BOM：決定了產(chǎn)品中材料的構(gòu)成 BOM： 生產(chǎn)BOM—是進(jìn)行生產(chǎn)的前提和基礎(chǔ) 成本BOM—財務(wù)進(jìn)行成本估算的前提和基礎(chǔ) 生產(chǎn)BOM具有可選

13、性而成本BOM具有唯一性2）、工作中心：與成本中心直接相關(guān)，確保預(yù)提的制造費用在計入 生產(chǎn)訂單的同時計入相應(yīng)的成本中心中,2024/3/28,19,產(chǎn)品銷售成本,3）、作業(yè)類型：指所預(yù)提的制造費用的類型 生產(chǎn)成本中用到的作業(yè)類型：工費預(yù)提 輔料預(yù)提

14、 軟件技術(shù)協(xié)作費預(yù)提 4）、工藝路線：決定了成本構(gòu)成中的間接費用 工作中心、作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產(chǎn)訂單中,2024/3/28,20,產(chǎn)品銷售成本,3、產(chǎn)品實際成本計算產(chǎn)品實際成本=產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本±訂單結(jié)算差異,訂單結(jié)算差異,銷存比分配,,,,2024/3/28,21,產(chǎn)品生產(chǎn)主要

15、業(yè)務(wù)流程及其核算,1、基本生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程（ZPP1）創(chuàng)建生 基于訂 產(chǎn)品部 產(chǎn)品部 月末訂單計算產(chǎn)訂單 單發(fā)料 分完工 分確認(rèn) 形成在制品 基于訂 產(chǎn)品全

16、 產(chǎn)品全 單退料 部完工 部確認(rèn) 前期形成

17、 在制品反沖 月末訂單結(jié)算 訂單結(jié)

18、算差異 計入產(chǎn)品成本,,,,,,,,,,,,,,,,,2024/3/28,22,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,生產(chǎn)訂單是生產(chǎn)成本核算的最小對象 所有材料上線、完工確認(rèn)的成本金額都會反映在生產(chǎn)訂單的借方而產(chǎn)品入庫的金額則反映在生產(chǎn)訂單的貸方,產(chǎn)品計劃成本,,,產(chǎn)品實際成本,,,,,,,,2

19、024/3/28,23,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,主要業(yè)務(wù)及財務(wù)核算1）、基于生產(chǎn)訂單發(fā)料（退料） 借：4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗 4000001—生產(chǎn)消耗—輔助材料消耗 貸：1220100—原材料 借：1220100—原材料 貸：4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗 40000

20、01—生產(chǎn)消耗—輔助材料消耗,2024/3/28,24,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,附：材料領(lǐng)用上線后訂單狀況,,,材料上線形成投入,2024/3/28,25,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,2）、產(chǎn)品部分完工入庫 借：1360100—自制產(chǎn)品 貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出3）、產(chǎn)品部分確認(rèn) 借：7010101—工費預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單 7010102—輔料預(yù)提—X

21、XX生產(chǎn)訂單 7010103—軟件技術(shù)協(xié)作費預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單 貸：7010101—工費預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)成本中心 7010102—輔料預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)成本中心 7010103—軟件技術(shù)協(xié)作費預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—X生產(chǎn)成本中,2024/3/28,26,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,附：產(chǎn)品部分完工部

22、分確認(rèn)后訂單狀況,,,,完工確認(rèn),完工入庫,在制品余額,2024/3/28,27,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,4）、在制品的計算 借：1350000—在制品 貸：5020702—生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 對于部分完工的訂單 ，會計期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本和實際成本的差異。在轉(zhuǎn)出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標(biāo)準(zhǔn)成本也包含未結(jié)算的投入與產(chǎn)出差異。,2024/3/28,28,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,5）

23、、訂單月末結(jié)算 借： 5020702—生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 貸： 1350000—在制品 借： 5020104—產(chǎn)品-生產(chǎn)定單差異 貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 (第一張憑證為反沖前期在制品),2024/3/28,29,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,附：訂單全部完工收貨、全部確認(rèn)并結(jié)算后訂單狀況,,,,2024/3/28,30,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,2、返修生產(chǎn)訂單

24、業(yè)務(wù)流程（ZPP2）創(chuàng)建返 基于訂 產(chǎn)品部 產(chǎn)品部 月末訂單計算修訂單 單發(fā)料 分完工 分確認(rèn) 形成在制品 基于訂 產(chǎn)品全 產(chǎn)品全

25、 單換料 部完工 部確認(rèn) 前期形成

26、 在制品反沖 月末訂單結(jié)算 訂單結(jié)算差異

27、 計入產(chǎn)品成本,,,,,,,,,,,,,,,2024/3/28,31,產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算,,1）、基于返修訂單發(fā)料 借：4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗 貸：1220100—原材料 1360100—自制產(chǎn)品2）、基于返修訂單更換部件并退料

28、借：1220100—原材料 貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出,2024/3/28,32,毛利分析工作簡介,由于R3版本的局限，目前系統(tǒng)中對物料實際成本的計算采用的是單層結(jié)算方式。采用此方法后物料只要一出庫，其所承擔(dān)的差異金額就全部計入了當(dāng)期損益。由于生產(chǎn)周期的影響，在會計期末部分上線的材料還停留在線上或是所對應(yīng)的產(chǎn)成品仍未銷售，這樣就造成了差異和成本的結(jié)轉(zhuǎn)不匹配。,2024/3/28,33,毛利分析工作簡介,出現(xiàn)

29、上述情況將直接導(dǎo)致以下問題的發(fā)生： 1、在銷售情況不好時，將虛增或虛減當(dāng)期的成本，進(jìn)而導(dǎo)致毛利不 真實。 2、 在線材料成本不真實。,2024/3/28,34,毛利分析工作簡介,基于上述問題的發(fā)生，在每月月初所做的工作就是用手工的方式實現(xiàn)物料多層結(jié)算的功能。使材料產(chǎn)生的差異能夠隨實物分別計入存貨、成本，從而確保成本、毛利的真實性。將系統(tǒng)中已計入當(dāng)期損益的差異金額重新分配1）、計算在線材料負(fù)擔(dān)的差異金