企業(yè)內(nèi)部控制的目標、要素及措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制的目標、要素及措施企業(yè)內(nèi)部控制的目標、要素及措施企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該制定適合于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，切實保證內(nèi)部控制制度的有效運行，更好地加強企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制目標企業(yè)內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的最終目標是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，促進企業(yè)提高經(jīng)營

2、效率和效果的目標，是要求企業(yè)結(jié)合自身所處的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，通過健全有效的內(nèi)部控制，不斷提高營運活動的贏利能力和管理效率；促進企業(yè)提高信息報告質(zhì)量的目標，是指為企業(yè)管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，以支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績進行監(jiān)控；促進企業(yè)維護資產(chǎn)安全的目標，是指為資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障；促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)的目標，是將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要

3、素企業(yè)內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。通常包括五個方面：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配；內(nèi)部審計機制；企業(yè)的人力資源政策；企業(yè)文化。風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估的要素包括四個方面，即確定風(fēng)險承受度、識別風(fēng)險（包括內(nèi)部和外

4、部風(fēng)險）、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。應(yīng)對風(fēng)險的策略包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受?？刂苹顒印？刂苹顒邮侵钙髽I(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制、重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制等。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，

5、確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保證管理層與企業(yè)內(nèi)部、外部的順暢溝通，包括與利益相關(guān)者、監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，通過評價內(nèi)部控制的有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。應(yīng)將監(jiān)督情況形成書面

6、報告，并在報告中揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制的措施企業(yè)內(nèi)部控制的措施現(xiàn)“以人為本”的思想，加強對內(nèi)部控制行為主體人的控制。注重提高員工的素質(zhì)，選擇德才兼?zhèn)涞娜藛T進入企業(yè)。大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業(yè)的責(zé)任感，提高其思想覺悟和道德水準。建立激勵機制，實行嚴格的考核制度，將考核結(jié)果與內(nèi)控執(zhí)行情況結(jié)合在一起，并與獎懲掛鉤，達到內(nèi)控的目的。建立一個有效的會計信息

7、系統(tǒng)。建立一個有效的會計信息系統(tǒng)，實施會計控制是關(guān)鍵。會計信息系統(tǒng)的建立不僅包括會計賬戶、會計報表等內(nèi)容，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法和程序轉(zhuǎn)化為會計制度中具體可操作的方法與程序。加強企業(yè)文化的制度建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信、忠于職守、樂于助人、刻

8、苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束；是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合；是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，支配著人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范，并能得到很好的貫徹執(zhí)行。加強風(fēng)險評估。企業(yè)應(yīng)在經(jīng)營過程中加強風(fēng)險評估和風(fēng)險管理。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險逐步增大并具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險、信息系統(tǒng)

9、風(fēng)險、兼并重組風(fēng)險等，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，及早進行風(fēng)險評價，確定風(fēng)險領(lǐng)域，防患于未然。建立創(chuàng)新體制，緊跟新形勢。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合國情和企業(yè)實際，關(guān)注并實施企業(yè)資源計劃，關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新，向世界先進的公司學(xué)習(xí)，向其他類型的企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過投資買創(chuàng)新、買經(jīng)驗、買管理辦法。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯(lián)網(wǎng)的價值、生物工程