企業(yè)內(nèi)部控制及其完善措施的研究.pdf

1、內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這一過程是為了合理地保證經(jīng)營的效果性和效率性、財務(wù)報告的可信性、對有關(guān)法律和規(guī)章制度的遵循性。一直以來，內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展就受到以美國為首的各發(fā)達國家的重視，近年來由于一些著名公司諸如國外的安然、世通以及國內(nèi)的銀廣廈與鄭百文等上市企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)事件曝光，使得內(nèi)部控制問題更是引起了全球性的關(guān)注和重視。我國對內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究始于上個世紀(jì)90年代。從目前理論界的研究狀況

2、來看，多種觀點并存、認(rèn)識不統(tǒng)一；從企業(yè)的實踐情況來看，也存在著對內(nèi)部控制缺乏重視、內(nèi)部控制缺失的現(xiàn)象。 伴隨著我國加入WTO的步伐，越來越多的企業(yè)進入了世界資本市場，在境外上市的企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。在這樣的背景下，美國著名的COSO委員會經(jīng)過幾年的研究，于2004年發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制的新COSO報告，即企業(yè)風(fēng)險管理框架。我國在借鑒國外內(nèi)部控制先進理論和經(jīng)驗的同時，總結(jié)并提煉我國企業(yè)

3、的經(jīng)營管理制度和做法經(jīng)驗，經(jīng)過大半年的醞釀后，于2007年3月5日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范--基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范(征求意見稿)。 本文首先明確了撰寫本文的意義及本文的創(chuàng)新點，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的含義、發(fā)展歷史、企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性，并闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素，說明了他們之間的內(nèi)部聯(lián)系。隨后介紹了我國對內(nèi)部控制的研究進展，分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，分析了影響內(nèi)部控制有效性的五大因素，最后根據(jù)我國企