《稅務(wù)籌劃》2005年第3期

1、此資料來自大量管理資料下載稅務(wù)籌劃2005年第3期（總第9期）潤博財稅顧問工作室潤博財稅顧問工作室二零零五年三月二十八日《稅務(wù)籌劃》電子版潤博財稅顧問工作室共68頁2籌劃理論籌劃理論稅務(wù)籌劃的理論界定與實(shí)踐方法稅務(wù)籌劃的理論界定與實(shí)踐方法市場經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化了企業(yè)的利益意識。圍繞利益最大化目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營管理者們經(jīng)常關(guān)注的一個共性問題是，企業(yè)如何做才能繳納最少的稅收。為了這一目的，有的不擇手段公然對抗稅法偷逃稅款，有的弄虛作假騙取出口退稅，有的試

2、圖打所謂“擦邊球”規(guī)避稅收，有的企業(yè)則利用稅收政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。就其行為性質(zhì)而言，不外乎違法與不違法兩種。由于違法行為要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，于是謀求合法少繳稅便成為一種經(jīng)營管理時尚，稅務(wù)籌劃正是在這樣的背景下得以盛行。本文試就稅務(wù)籌劃的理論界定、操作方法以及相關(guān)問題進(jìn)行探討，供讀者參考。一、企業(yè)稅負(fù)與稅務(wù)籌劃企業(yè)稅負(fù)是指企業(yè)承擔(dān)國家稅收的數(shù)額與程度，廣義稅負(fù)指企業(yè)向國家上繳的各種稅、費(fèi)和基金等的總負(fù)擔(dān)，狹義稅負(fù)僅指企業(yè)向國家上繳的各種稅的負(fù)

3、擔(dān)，不包括各種稅外負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅負(fù)的名義負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān)可能不一致，名義負(fù)擔(dān)是一種法定負(fù)擔(dān)，即稅收法律、法規(guī)等規(guī)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅負(fù)，實(shí)際負(fù)擔(dān)是一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即企業(yè)最終在經(jīng)濟(jì)上承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益成相互消長關(guān)系，企業(yè)往往通過違法或合法的途徑謀求減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。以下對這些行為的性質(zhì)作一些剖析：1、偷稅（TaxEvasion）。偷稅在國際上一般稱為逃稅。我國稅收征管法解釋：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿

4、、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！蔽覈谭▽ν刀愖镉蓄愃频慕忉?，并規(guī)定“偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1