稅務(wù)籌劃習(xí)題

1、班級(jí)：姓名：學(xué)號(hào)：總分：增值稅的稅務(wù)籌劃增值稅的稅務(wù)籌劃——習(xí)題習(xí)題1某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%的稅率。的稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅）萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？，可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅

2、納稅人身份的籌劃？企業(yè)實(shí)際增值率=[150（117%）80][150（117%）]=37.6%臨界點(diǎn)增值率D=3%17%=17.6%因?yàn)?，?shí)際增值率D，所以，企業(yè)適合做小規(guī)模納稅人，可將企業(yè)分設(shè)成兩個(gè)獨(dú)立核算的零售企業(yè)節(jié)稅額=[150（117%）17%8017%]150（13%）3%=3.82（萬(wàn)元）2某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，該企業(yè)主要生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備，某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，該企業(yè)主要生產(chǎn)機(jī)電設(shè)備，2014年1月銷售機(jī)電設(shè)備共取得

3、收入月銷售機(jī)電設(shè)備共取得收入1000萬(wàn)元，其中萬(wàn)元，其中農(nóng)機(jī)的銷售額為農(nóng)機(jī)的銷售額為600萬(wàn)元，其他機(jī)電設(shè)備的銷售額為萬(wàn)元，其他機(jī)電設(shè)備的銷售額為400萬(wàn)元，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅共為萬(wàn)元，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅共為100萬(wàn)元。以上收入均為不萬(wàn)元。以上收入均為不含稅價(jià)，請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。含稅價(jià)，請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。方案一：“有機(jī)電產(chǎn)品銷售額”和“其他機(jī)電設(shè)備銷售額”未分別核算增值稅應(yīng)納稅額=100017%100=70（萬(wàn)元）方案二：“有機(jī)電產(chǎn)

4、品銷售額”和“其他機(jī)電設(shè)備銷售額”分別核算增值稅應(yīng)納稅額=40017%60013%100=46（萬(wàn)元）節(jié)稅額=7046=24（萬(wàn)元），因此選方案二3甲公司認(rèn)定為增值稅一般納稅人，甲公司認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2014年8月銷售設(shè)備（適用增值稅稅率為月銷售設(shè)備（適用增值稅稅率為17%）并同時(shí)提供維護(hù)服務(wù)，維護(hù)費(fèi)）并同時(shí)提供維護(hù)服務(wù)，維護(hù)費(fèi)用較高，與設(shè)備價(jià)款相當(dāng)，共取得銷售額用較高，與設(shè)備價(jià)款相當(dāng)，共取得銷售額100萬(wàn)元，該公司為生產(chǎn)設(shè)備而

5、購(gòu)進(jìn)材料支付款項(xiàng)萬(wàn)元，該公司為生產(chǎn)設(shè)備而購(gòu)進(jìn)材料支付款項(xiàng)50萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。務(wù)籌劃。（提示：服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率（提示：服務(wù)業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率5%）方案一：經(jīng)營(yíng)主業(yè)為增值稅（將設(shè)備的銷售額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合增值稅納稅標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納增值稅額=100（117%）17%50（117%）17%=7.26（萬(wàn)元）方案二：經(jīng)營(yíng)主業(yè)為營(yíng)業(yè)稅（將維護(hù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)額比例提高到50%以上，在合同中約定，使其符合營(yíng)

6、業(yè)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=1005%=5（萬(wàn)元）節(jié)稅額=7.265=2.26（萬(wàn)元），因此，選方案二。4某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，最近正在籌劃開(kāi)展部分商品的促銷活動(dòng)，目前有三個(gè)方案可供選擇：方案一，某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，最近正在籌劃開(kāi)展部分商品的促銷活動(dòng)，目前有三個(gè)方案可供選擇：方案一，商品八折銷售；方案二，購(gòu)物滿商品八折銷售；方案二，購(gòu)物滿1000元，贈(zèng)送元，贈(zèng)送200元的商品（購(gòu)進(jìn)價(jià)元的商品（購(gòu)進(jìn)價(jià)150元）元）；方案

7、三，購(gòu)物滿；方案三，購(gòu)物滿1000元，返還元，返還200元現(xiàn)金。假定：以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)，銷售利潤(rùn)率元現(xiàn)金。假定：以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)，銷售利潤(rùn)率25%（即銷售（即銷售1000元商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為元商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元）元）。要求：以消費(fèi)者同樣購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值。要求：以消費(fèi)者同樣購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1000元的商品為例，就上述三種方案，分別計(jì)算百元的商品為例，就上述三種

8、方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并分別從增值稅和毛利率的角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案。貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并分別從增值稅和毛利率的角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案。方案一：應(yīng)納增值稅額=100080%（117%）17%－750（117%）17%=7.27元毛利率=[100080%（117%）－750（117%）][100080%（117%）]=6.25%方案二：應(yīng)納增值稅額=[1000（117%）17%－

9、750（117%）17%][200（117%）17%－150（117%）17%]=43.59元毛利率=[1000（117%）－750（117%）－150（117%）－200（117%）17%][1000（117%）]=6.6%方案三：應(yīng)納增值稅額=1000（117%）17%－750（117%）17%=36.32元毛利率=[1000（117%）－750（117%）－200][1000（117%）]=1.6%因此，從增值稅的角度選方案一，從

10、毛利率的角度選方案二解釋：“方案二”中毛利率的計(jì)算分子：1000（117%）－750（117%）－150（117%）－200（117%）17%即：收入—商品成本—贈(zèng)送商品成本—贈(zèng)送商品的銷項(xiàng)稅額（銷售費(fèi)用）班級(jí)：姓名：學(xué)號(hào)：總分：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃——習(xí)題習(xí)題1某商店某商店2013年12月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)共銷售甲商品月甲商品的收入發(fā)出情況如下表所示。該企業(yè)共銷售甲商品5

11、000件，銷售收入件，銷售收入500萬(wàn)元，主營(yíng)萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加50萬(wàn)元，適用所得稅稅率為萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。（假設(shè)其他成本、費(fèi)用忽略不計(jì)，企業(yè)無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所（假設(shè)其他成本、費(fèi)用忽略不計(jì)，企業(yè)無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額）要求：（得額等于利潤(rùn)總額）要求：（1）根據(jù)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出存貨成本；（）根據(jù)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本月發(fā)出存貨成本；（2）計(jì)算不同計(jì)價(jià)法下，該）

12、計(jì)算不同計(jì)價(jià)法下，該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并判斷企業(yè)應(yīng)選用哪種存貨計(jì)價(jià)法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，并判斷企業(yè)應(yīng)選用哪種存貨計(jì)價(jià)法。收入收入結(jié)存結(jié)存日期日期摘要摘要數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)發(fā)出發(fā)出數(shù)量數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)12.1月初結(jié)存月初結(jié)存100040012.5購(gòu)入購(gòu)入200040012.10銷售銷售200012.15購(gòu)入購(gòu)入400050012.20銷售銷售300012.25購(gòu)入購(gòu)入1000600（1）發(fā)貨成本先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本=100040

13、020004002000500=220（萬(wàn)元）加權(quán)平均法下發(fā)出存貨成本=萬(wàn)元）(5.237)100040002000(1000)600100050040004002000(40010005000????????????（2）先進(jìn)先出法下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（50022050）25%=57.5（萬(wàn)元）加權(quán)平均法下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（500237.550）25%=53.13（萬(wàn)元）節(jié)稅額=57.553.13=4.37（萬(wàn)元）因此，采用

14、加權(quán)平均法的存貨計(jì)價(jià)方法，企業(yè)稅負(fù)比較小。2某生產(chǎn)企業(yè)有一輛價(jià)值某生產(chǎn)企業(yè)有一輛價(jià)值50萬(wàn)元的貨車，預(yù)計(jì)使用年限為萬(wàn)元的貨車，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)殘值率為年，預(yù)計(jì)殘值率為4%，企業(yè)使用直線法計(jì)提折舊，市，企業(yè)使用直線法計(jì)提折舊，市場(chǎng)年利率場(chǎng)年利率10%。要求：（。要求：（1）如果縮短折舊年限為）如果縮短折舊年限為6年，是否能使企業(yè)獲得較大的稅收利益？（年，是否能使企業(yè)獲得較大的稅收利益？（2）如果企業(yè)正享受）如果企業(yè)正享受2年免稅的

15、優(yōu)惠政策，且貨車是企業(yè)第一個(gè)免稅年度購(gòu)入的，縮短折舊年限對(duì)企業(yè)納稅是否有利？（年免稅的優(yōu)惠政策，且貨車是企業(yè)第一個(gè)免稅年度購(gòu)入的，縮短折舊年限對(duì)企業(yè)納稅是否有利？（PA，8，10%）=5.335，（PA，6，10%）=4.355，（PA，2，10%）=1.736（1）企業(yè)處于穩(wěn)定盈利期，且未享受任何稅收優(yōu)惠方案一：折舊年限為8年每年計(jì)提的折舊額=（萬(wàn)元）68%)41(50???全部折舊額現(xiàn)值=6（PA，10%，8）=65.335=32.

16、01（萬(wàn)元）方案二：折舊年限為6年每年計(jì)提的折舊額=（萬(wàn)元）86%)41(50???全部折舊額現(xiàn)值=8（PA，10%，6）=84.355=34.84（萬(wàn)元）采用方案二（6年折舊）可降低更多的企業(yè)所得稅，節(jié)稅額=（34.8432.01）25%=0.71（萬(wàn)元）7075元（2）企業(yè)正享受兩年免稅的優(yōu)惠政策方案一：折舊年限為8年，每年計(jì)提折舊6萬(wàn)元第1~2年，企業(yè)處于免稅期，企業(yè)免繳企業(yè)所得稅第3~8年，全部折舊額現(xiàn)值=6[（PA，10%，8