增值稅計(jì)算作業(yè)題答案2013

1、增值稅計(jì)算作業(yè)題答案增值稅計(jì)算作業(yè)題答案2013.11.42013.11.41某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20112011年5月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)采用分期收款方式銷(xiāo)售鋁合金材料，合同規(guī)定的不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)400萬(wàn)元，本月收回60％貨款，其余貨款于下月5日全部收回，由于購(gòu)買(mǎi)方本月資金緊張，實(shí)際支付不含稅貨款150萬(wàn)元；(2)將成本為10萬(wàn)元的自產(chǎn)鋁合金材料加工成門(mén)窗，加工的門(mén)窗

2、用于修建本廠職工宿舍，門(mén)窗加工成本為2萬(wàn)元；(3)當(dāng)月銷(xiāo)售鋁合金材料并送貨上門(mén)，收取鋁合金材料價(jià)稅合計(jì)金額540萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用160萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；(4)購(gòu)進(jìn)原材料及生產(chǎn)用水、電等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅共計(jì)78萬(wàn)元；(5)購(gòu)進(jìn)一批健身器材用于本廠職工活動(dòng)中心，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為015萬(wàn)元；(6)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元；(7)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)小轎車(chē)用于接待，取得增值稅專(zhuān)用

3、發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。(已知：成本利潤(rùn)率10％，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣)根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)該企業(yè)將自產(chǎn)鋁合金材料加工的門(mén)窗用于修建本廠職工宿舍是否屬于增值稅視同銷(xiāo)售，如果屬于視同銷(xiāo)售，計(jì)稅銷(xiāo)售額是多少如果不是，應(yīng)如何處理(2)購(gòu)進(jìn)健身器材、生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備和小轎車(chē)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，這三類(lèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理是否也相同，為什么

4、(3)該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額；(4)該企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。解：(1)將加工的門(mén)窗用于修建本廠職工宿舍，屬于自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅的視同銷(xiāo)售。計(jì)稅銷(xiāo)售額=(102)(110%)=132(萬(wàn)元)(2)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額處理不同。購(gòu)進(jìn)健身器材用于職工活動(dòng)中心屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。我國(guó)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇

5、、支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此，外購(gòu)用于接待的小轎車(chē)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[40060%132(540160)／(117%)]17%=14475(萬(wàn)元)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5178=129(萬(wàn)元)(5)應(yīng)納增值稅=14475129=13185(萬(wàn)元)。2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20122012年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售給有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶(hù)]0萬(wàn)件貨物，價(jià)目表上注

6、明該批貨物不含稅單價(jià)為80元，給予5％的折扣，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在金額欄注明銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，折扣額40萬(wàn)元；(2)銷(xiāo)售給A商場(chǎng)一批貨物，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；(3)銷(xiāo)售庫(kù)存不需要的原材料，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元；(4)銷(xiāo)售2007年2月購(gòu)進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)(購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，該設(shè)備賬面原值21萬(wàn)元，已提折舊8萬(wàn)元。取得含稅銷(xiāo)售額6萬(wàn)元；(5)因管理不善毀損上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，

7、該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為87萬(wàn)元，含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元；(6)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額4萬(wàn)元，增值稅稅額068萬(wàn)元；(7)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，增值稅稅額102萬(wàn)元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù)；支付運(yùn)雜費(fèi)118萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)金額8萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)03萬(wàn)元，取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。(已知：有關(guān)涉稅憑證合法且已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月

8、抵扣)根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題。(1)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅；(2)針對(duì)第(5)筆業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅應(yīng)如何處理；(3)計(jì)算2012年2月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；(4)計(jì)算2012年2月該企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；(5)計(jì)算2012年2月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。解：(1)第(4)筆業(yè)務(wù)庖納增值稅=6／(14%)4%50%=012(萬(wàn)元)(2)針對(duì)第(5)業(yè)務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(872)(113%)13%2(17%)7%

9、=115(萬(wàn)元)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[(80040)20024／(117%)]17%=16669(萬(wàn)元)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102(82)7%115=10155(萬(wàn)元)(5)應(yīng)納增值稅=166.6910155012=6526(萬(wàn)元)。2月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；(4)計(jì)算該商場(chǎng)2012年2月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)計(jì)算該商場(chǎng)2012年2月應(yīng)納的增值稅。解：(1)針對(duì)第4筆業(yè)務(wù)，將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，屬于增值稅視

10、同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；支付的運(yùn)費(fèi)，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000017％=85000(元)進(jìn)項(xiàng)稅額：200007%=1400(元)(2)平銷(xiāo)返利應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=146000／(117%)17%=2121368(元)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[(15900034000015000)／(117%)568000200000]17%85000=29024376(元)(4)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=140015300

11、02121368=13318632(元)(5)應(yīng)納增值稅=2902437613318632=15705744(元)。6某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)圖書(shū)、報(bào)刊等的印刷業(yè)務(wù)，某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)圖書(shū)、報(bào)刊等的印刷業(yè)務(wù)，20122012年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)接受出版社和雜志社委托，由印刷廠自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)和具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)的雜志，取得不含稅收入2900000元。購(gòu)買(mǎi)紙張取

12、得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅340000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。注明價(jià)款200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本。由印刷廠自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅68000元；向?qū)W校收取印刷費(fèi)520000元(含稅收入)。(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收人3000元。(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其

13、他印刷用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅51000元，購(gòu)進(jìn)貨物以及銷(xiāo)售貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以前購(gòu)人的部分庫(kù)存紙張因保管不善導(dǎo)致霉?fàn)€不能使用，賬面成本5700元。(7)購(gòu)進(jìn)印刷設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額8000元、增值稅1360元，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)600元。廠部購(gòu)進(jìn)接待用小汽車(chē)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅34000元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證并

14、抵扣。根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題：(1)計(jì)算該印刷廠2012年3月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該印刷廠2012年3月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算2012年3月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。(4)計(jì)算2012年3月應(yīng)納增值稅。解：(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：290000013%20000017%(5200003000)／(117%)17%=48699145(元)(2)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=570017%=969(元)(3)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=340000680005