近期納稅人較為關注的匯總問題一

1、納稅人較為關注的問題（第一期）一、運輸企業(yè)申請自開票納稅人的認定標準？根據新地稅發(fā)〔2009〕164號關于貨物運輸業(yè)自開票納稅人的認定問題(一)凡同時具備以下條件的運輸企業(yè)應認定為貨物運輸業(yè)自開票納稅人：1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、地方稅務局核發(fā)的稅務登記證及交通管理部門核發(fā)的道路運輸經營許可證或中國郵政專用標志。工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照包括法人營業(yè)執(zhí)照或非法人營業(yè)執(zhí)照。2、具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務。自有車

2、輛必須具備購置發(fā)票或其他合法有效憑據且通過固定資產帳戶核算，同時取得了交通運管部門核發(fā)的道路運輸證。3、具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上。4、在銀行開設結算帳戶。5、自有車輛年提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上。新辦企業(yè)所簽訂的年貨物運輸合同總金額在20萬元以上。6、帳簿設置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務會計制度和稅務部門的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本(包括單車折舊費、

3、燃料費、保險費、過路費、人員工資等成本)、稅金、營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向主管地方稅務局正常進行納稅申報和繳納各項稅款。企業(yè)所得稅必須查帳征收，年終進行匯算清繳。二、個人銷售普通住房如何繳納營業(yè)稅？根據財稅[2009]157號文件規(guī)定自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。因此，2009年以后

4、新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，如果其主營業(yè)務為建筑安裝業(yè)的，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。六、處于輔導期一般納稅人的企業(yè)，是否也執(zhí)行180天的申報抵扣期？根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》國稅函〔2009〕617號文件規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管

5、稅務機關申報抵扣進項稅額。處于輔導期的企業(yè)是一般納稅人的輔導期，其專用發(fā)票的認證期限也是180天，但是其申報抵扣進項稅額的期限與非輔導期的一般納稅人略有不同。《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》國稅發(fā)〔2010〕40號文件第七條規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。七、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅前扣除？根據新地稅發(fā)〔2008〕225號文件規(guī)定