一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)b

1、一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)B7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。在實(shí)務(wù)中，報(bào)稅人員往往會(huì)把視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)相混淆。我們來(lái)總結(jié)這一部分稅務(wù)處理的規(guī)律：規(guī)律：（1）自產(chǎn)和委托加工的貨物不管是向外部移送，還是內(nèi)部使用，均視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）外購(gòu)的貨物：如果是向企業(yè)外部移送，視同銷(xiāo)售處理；如果是內(nèi)部使用，其進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣

2、，已抵扣的，要將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。例如：某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）本月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元（不含稅價(jià)），其成本為80萬(wàn)元。將一批售價(jià)為19.8萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，其成本為18萬(wàn)元。用一批自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，其成本為18萬(wàn)元，雙方協(xié)商不含稅價(jià)為20萬(wàn)元。用一批自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，成本5萬(wàn)元，不含稅平均售價(jià)為5.5萬(wàn)元。零售一批庫(kù)存積壓物資，成本為5.4萬(wàn)元，取得零售收入7.02萬(wàn)元。處理如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品：銷(xiāo)項(xiàng)稅=10017%=1

3、7（萬(wàn)元）借：銀行存款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程：借：在建工程213660貸：庫(kù)存商品180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33660（3）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2017%=3.4（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)

4、稅額）34000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：庫(kù)存商品180000稅勞務(wù)，不繳納增值稅。例如：商場(chǎng)銷(xiāo)售對(duì)于所售商品送貨上門(mén)，為增值稅的混合銷(xiāo)售行為。特殊規(guī)定：特殊規(guī)定：納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）

5、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅人在銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且二者之間并無(wú)直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就稱(chēng)為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：（1）分別核算的，對(duì)銷(xiāo)售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。（2）未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售

6、額。例如：某汽車(chē)制造廠(chǎng)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)原材料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款600萬(wàn)元，稅款102萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，貨款已付。銷(xiāo)售汽車(chē)取得不含稅收入1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元，同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)35.1萬(wàn)元，已存入銀行。兼營(yíng)汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)取得收入30萬(wàn)元（單獨(dú)核算），已將款項(xiàng)存入銀行。分析：汽車(chē)制造廠(chǎng)銷(xiāo)售汽車(chē)同時(shí)收取運(yùn)費(fèi)，是增值稅的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，應(yīng)一并征收增值稅。租賃汽車(chē)業(yè)能單獨(dú)核算租賃收入，屬兼營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17035.11