一般納稅人增值稅納稅實務c

1、一般納稅人增值稅納稅實務一般納稅人增值稅納稅實務C知識點知識點5：增值稅納稅義務人、稅率和征收率：增值稅納稅義務人、稅率和征收率二、納稅義務人二、納稅義務人（一）納稅人義務人的基本規(guī)定在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅納稅人。1.單位，指的是企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。2.個人，包括個體工商戶及其他個人。3.承租人和承包人。企業(yè)租賃或承包給其他單位或個人經

2、營的，以承租人或承包人為納稅人。4.扣繳義務人。境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。（二）一般納稅人的認定標準1.生產貨物或提供應稅勞務的納稅人，或以生產貨物或提供勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上或年應稅銷售額不足50萬元，但會計核算健全，均可認定為一般納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以

3、上的，認定為一般納稅人。下列納稅人不屬于一般納稅人：1.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；2.個人（除個體經營者以外的其他個人）；3.非企業(yè)性單位；4.不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。（三）一般納稅人的認定辦法增值稅一般納稅人須向稅務機關辦理認定手續(xù)，以取得法定資格。符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應在向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。企業(yè)總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申

4、請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。1.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地主管國稅局提出書面申請，說明的經濟形式、生產經營范圍、產品名稱及用途、企業(yè)注冊資本、會計核算等問題，并提供以下有關資料：營業(yè)執(zhí)照；有關合同、章程、協議書；銀行賬號證明；省級稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。2.主管稅務機關在初步審核企業(yè)的申請報告和有關資料后，發(fā)給企業(yè)增值稅“一般納稅人申請認定表”，企業(yè)應如實填寫該表。經審核合格后，可按一般納稅人進行納稅申報

5、。3.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務機關對其（非商貿企業(yè)）預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人；其開業(yè)后的實際年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。4.納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人超標準，但分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可以申請辦理一般納稅人

6、認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。5.對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。三、稅率與征收率三、稅率與征收率（一）基本稅率：17%。適用于絕大部分銷售或進口的貨物；一般納稅人提供的應稅勞務，一律適用17%。（二）低稅率：13%。適用低稅率的貨物包括：1.糧食、食用植物油、鮮奶；2.自來水、暖氣、

7、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物。（1）初級初級農產品。（2）音像制品。（3）電子出版物。（4）二甲醚。注：農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。農業(yè)生產者自產農產品銷售免征增值稅。（三）按簡易辦法征稅時的征收率1.納稅人銷售下列貨物，按簡易辦法依6%征收率計算應納稅額：建筑用和生