上市公司非標(biāo)審計(jì)報(bào)告研究——以2010年滬市a股為例【開題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)上市公司非標(biāo)審計(jì)報(bào)告研究——以2010年滬市A股為例一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的逐步完善和規(guī)范，以及上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所所處的特定的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及相關(guān)政策約束的變化，再加上國(guó)家相關(guān)監(jiān)管措施的相繼出臺(tái)，我國(guó)上市公司的審計(jì)意見類型也出現(xiàn)了不同的變化趨勢(shì)。非標(biāo)意見的數(shù)量不斷上升，同時(shí)也越來越受到監(jiān)管部門和廣大投資者的關(guān)注。本文研究的意義是根據(jù)研究得出的結(jié)論，提出相應(yīng)的意見和建

2、議。（1）為監(jiān)管部門制定相關(guān)監(jiān)管制度提供理論支持；（2）為會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量提供參考；（3）也可以提醒上市公司提高年報(bào)質(zhì)量，使投資者更為謹(jǐn)慎，減小投資風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)期目標(biāo)：本文基于我國(guó)2010年滬市A股上市公司年報(bào)審計(jì)意見類型，結(jié)合前人的研究成果，對(duì)非標(biāo)意見進(jìn)行具體分析：分析2010年滬市A股上市公司非標(biāo)意見各類型的具體分布情況和涉及事項(xiàng)，識(shí)別和分析非標(biāo)意見的影響因素，來證實(shí)上市公司的審計(jì)意見是否真實(shí)可靠，從而

3、提出意見和建議，為我國(guó)審計(jì)行業(yè)監(jiān)管者制定相關(guān)的監(jiān)管制度提供重要的理論支持，有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；提醒上市公司提高年報(bào)質(zhì)量，幫助閱讀審計(jì)報(bào)告的投資者降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少投資損失。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀：持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與審計(jì)意見關(guān)系的研究：Mutchler（1985）采用了個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，研究其與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，保留意見之間相關(guān)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)他們存在顯著相關(guān)性。Dopuch，Holthausen和Leftw

4、ich（1987）以及Bell和Tab（1991），認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)以及市場(chǎng)變量與審計(jì)意見具有相關(guān)性。Chen和審計(jì)收費(fèi)的增加顯著相關(guān)。唐躍軍（2007）研究結(jié)果顯示：審計(jì)收費(fèi)異常增加雖然不能顯著地降低上市公司年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性，但卻能顯著地防止年報(bào)審計(jì)意見出現(xiàn)惡化。毛鐘紅（2008）基于2001~2006年我國(guó)8786家上市公司的審計(jì)收費(fèi)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見類型是影響審計(jì)收費(fèi)的重要因素。非標(biāo)意見的市場(chǎng)反應(yīng)研究：郭濤（2005）

5、等人研究表明，在審計(jì)報(bào)告公布日附近市場(chǎng)對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的反應(yīng)存在顯著差異。肖序、周志方（2006）研究發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)非標(biāo)意見表現(xiàn)出微弱的負(fù)反應(yīng)。郭志勇、陳龍春（2008）發(fā)現(xiàn)我國(guó)證券市場(chǎng)能夠識(shí)別持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見和非持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見之間的差異但不能識(shí)別帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見和保留意見、無法表示意見之間的差異。審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管研究：王廣明、張奇峰（2003）認(rèn)為只有增大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)成本，才能從根本上消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)執(zhí)業(yè)的動(dòng)機(jī)。

6、劉明輝、徐正剛（2004）認(rèn)為是在目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律嚴(yán)重缺位的情況下則更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)自律。陳曉媛（2008）研究了政府監(jiān)管與審計(jì)意見質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)政府監(jiān)管有助于審計(jì)意見質(zhì)量的提高。馬雪梅（2010）提出了政府審計(jì)有必要對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管的觀點(diǎn)，并就監(jiān)管中存在著法律法規(guī)不健全、審計(jì)人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)社會(huì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量核查工作要求等問題以及相應(yīng)的改進(jìn)措施等進(jìn)行了探討?？偨Y(jié)：上述研究文獻(xiàn)雖然是對(duì)不同時(shí)期及不同國(guó)家的審計(jì)市場(chǎng)為背景進(jìn)行的多

7、視角研究，但還是存在許多相同之處：（1）審計(jì)意見、審計(jì)獨(dú)立性及審計(jì)質(zhì)量的研究多數(shù)采用實(shí)證研究的方式，我國(guó)對(duì)該類研究也逐漸從規(guī)范向?qū)嵶C研究發(fā)展。（2）國(guó)內(nèi)外對(duì)不同時(shí)期的研究所考慮的因素比較一致。（3）同時(shí)期的研究結(jié)論有共同點(diǎn)。一般來講，關(guān)于上市公司特征方面的因素對(duì)審計(jì)意見有顯著影響。本文創(chuàng)新之處是以2010年滬市A股上市公司年報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合前人的研究成果，分析歷年來滬市A股非標(biāo)意見變化趨勢(shì)、分析2010年非標(biāo)意見各類型的具體分布情況和涉及