滬市A股上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素實(shí)證研究.pdf

1、審計(jì)收費(fèi)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)制在具體運(yùn)行中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是調(diào)節(jié)審計(jì)市場(chǎng)供需雙方關(guān)系的重要變量，是影響審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量從而關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是證券市場(chǎng)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。審計(jì)收費(fèi)不透明，容易發(fā)生購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)等有損審計(jì)師獨(dú)立性的行為。過(guò)低審計(jì)收費(fèi)會(huì)導(dǎo)致省略部分必要的審計(jì)程序、安排專(zhuān)業(yè)水平較低的審計(jì)人員等，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低；而過(guò)高的審計(jì)收費(fèi)又會(huì)增加股東不必要的負(fù)擔(dān)。2001年12月中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《公開(kāi)發(fā)行證券

2、的公司信息披露問(wèn)答第6號(hào)——支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》以及《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》(2001年修訂稿)為我們獲得公開(kāi)的審計(jì)收費(fèi)信息提供了政策支持，也為我們更有效的研究審計(jì)收費(fèi)提供了良好的契機(jī)。 本文在借鑒西方文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，利用公開(kāi)披露的年報(bào)審計(jì)收費(fèi)數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)的滬市A股上市公司審計(jì)收費(fèi)的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究，并針對(duì)性地提出規(guī)范審計(jì)收費(fèi)行為的若干政策建議。本文在收集了我國(guó)滬

3、市A股市場(chǎng)上披露的2001年-2003年年報(bào)審計(jì)收費(fèi)的632家樣本公司后，通過(guò)對(duì)國(guó)外審計(jì)收費(fèi)模型的必要修正，建立了適合于我國(guó)的審計(jì)收費(fèi)和其相關(guān)影響因素的多元線性回歸模型，進(jìn)行了三年審計(jì)收費(fèi)的描述性統(tǒng)計(jì)和多元線性回歸分析，并就事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響做了進(jìn)一步的研究。研究結(jié)論發(fā)現(xiàn)：(1)中國(guó)上市公司的資產(chǎn)規(guī)模是影響審計(jì)收費(fèi)的第一大因素；(2)其次有納入合并報(bào)表范圍子公司的個(gè)數(shù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、上市公司所在地均與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān)；(3

4、)我國(guó)特有的上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)確實(shí)對(duì)審計(jì)收費(fèi)產(chǎn)生了影響，選取的三個(gè)指標(biāo)國(guó)有股比例、流通股比例與審計(jì)收費(fèi)顯著負(fù)相關(guān)，獨(dú)立董事人數(shù)與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān)，說(shuō)明我國(guó)上市公司的內(nèi)部人控制問(wèn)題嚴(yán)重，而獨(dú)立董事在防止大股東侵犯中小股東權(quán)益方面也起到了一定的作用，但效果還有待進(jìn)一步加強(qiáng)；(4)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，并沒(méi)有對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以充分考慮；(5)事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響的進(jìn)一步研究中得到的結(jié)論是：中國(guó)審計(jì)師的聲譽(yù)機(jī)制遠(yuǎn)未建立，