我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露完整性的實(shí)證研究——以滬市A股上市公司為例.pdf

1、內(nèi)部控制因其目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，兼有防止舞弊欺詐行為，規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序，而日益受到國(guó)家和社會(huì)的廣泛重視。2010年我國(guó)相繼出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列文件來(lái)完善我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系。但是我國(guó)的上市公司對(duì)國(guó)家強(qiáng)制企業(yè)定時(shí)定期進(jìn)行內(nèi)控信息披露的根本目的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制信息披露報(bào)告的公布中只是注重表面形式，沒(méi)有真正的起到信息披露的作用，甚至有的公司的信息

2、披露報(bào)告只有董事會(huì)聲明，這對(duì)于投資者進(jìn)行決策是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。
　　基于這樣的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，論文以2012年在上交所A股主板上市交易的941家公司作為研究對(duì)象，查閱來(lái)源于上海證券交易所官方網(wǎng)站和國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的2012年上市公司年報(bào)、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及自我評(píng)價(jià)報(bào)告等相關(guān)公告。綜合分析，從中抽取8個(gè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制信息披露完整性的要素，通過(guò)計(jì)算總要素級(jí)數(shù)的方式推算出代表內(nèi)部控制信息披露完整性的數(shù)量值，以此作為構(gòu)建模型方程的被解釋變量

3、。選取的影響因素包括以下七個(gè):公司盈利能力、公司財(cái)務(wù)危機(jī)、股權(quán)集中程度、獨(dú)立董事比例、國(guó)家控股、會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)力、設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，以這七個(gè)因素作為解釋變量來(lái)構(gòu)建回歸模型。運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析方法、相關(guān)系數(shù)分析法、多重共線(xiàn)性檢驗(yàn)法、多元線(xiàn)性回歸法對(duì)構(gòu)建的模型方程進(jìn)行分析。實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果說(shuō)明了這七個(gè)要素與樣本公司的內(nèi)部控制信息披露完整性之間的相關(guān)關(guān)系，公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)因素:公司財(cái)務(wù)危機(jī)與內(nèi)部控制信息披露完整性呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。公司治理因素:獨(dú)立董事比例

4、、是否國(guó)家控股與內(nèi)部控制信息披露完整性呈正相關(guān)關(guān)系。股權(quán)集中程度與內(nèi)部控制信息披露完整性關(guān)系并不顯著。審計(jì)機(jī)構(gòu)要素:會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)力與內(nèi)部控制信息披露完整性關(guān)系不顯著。是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制信息披露完整性呈正相關(guān)。本文的研究結(jié)論發(fā)現(xiàn)我國(guó)的滬市整體內(nèi)部控制信息披露的重點(diǎn)應(yīng)該放在強(qiáng)化內(nèi)部控制信息披露觀念、不斷完善法律監(jiān)管機(jī)制、強(qiáng)化外部審計(jì)的監(jiān)督作用這三方面。文章在如何確定內(nèi)部控制信息披露趨于完整的評(píng)價(jià)體系上有了新的探索，并為在我國(guó)內(nèi)部