上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告研究——以2010年滬市a【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告研究——以2010年滬市A股為例隨著我國(guó)改革開放不斷深入、資本市場(chǎng)不斷發(fā)展與完善，證券市場(chǎng)也得到了快速地發(fā)展，上市公司的審計(jì)意見越來越受到監(jiān)管部門、投資者等相關(guān)人員的重視。關(guān)于審計(jì)意見，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者都從不同的角度運(yùn)用不同的研究方法進(jìn)行了研究，對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管也提出了很多有效意見和建議。1國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)關(guān)于上市公司審計(jì)意見的研究，目前已在理論和實(shí)證研究方面都作出了大量有益的探索，每個(gè)學(xué)者

2、研究的結(jié)論并不是一致的。1.1持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與審計(jì)意見關(guān)系的研究關(guān)于上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與被出具的審計(jì)意見關(guān)系的研究。Mutchler（1985）采用了包括了現(xiàn)金流比負(fù)債、權(quán)益比負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)比流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債率等六個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，研究其與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，保留意見之間相關(guān)關(guān)系，回歸模型對(duì)審計(jì)意見的預(yù)測(cè)正確率達(dá)83%，并且顯著相關(guān)。Dopuch，Holthausen和Leftwich（1987）采用上市公司的數(shù)據(jù)，經(jīng)過實(shí)證回顧，認(rèn)為財(cái)務(wù)指標(biāo)

3、以及市場(chǎng)變量與審計(jì)意見具有相關(guān)性。Bell和Tab（1991）分析了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)不確定性的保留意見的影響，與Dopuchetal(1987)的研究結(jié)果一致。Chen和Church（1992）認(rèn)為當(dāng)上市公司危機(jī)顯性化時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更有可能給出持續(xù)經(jīng)營(yíng)懷疑審計(jì)意見。1.2審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見關(guān)系的研究關(guān)于審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見關(guān)系的研究。CliveLennox（2002）選取了在1980年至1999年之間破產(chǎn)的355家英國(guó)公司作為研究樣本，結(jié)果

4、發(fā)現(xiàn)審計(jì)依賴度不影響審計(jì)報(bào)告，即公司并不能夠通過改變審計(jì)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)其審計(jì)意見購(gòu)買的目的。AllenCraswell，DonaldJStokes，JaLaughton（2002），研究得出審計(jì)收費(fèi)的依賴度對(duì)審計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見有顯著影響。22006年的5.84%，說明我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加注重用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)重大事項(xiàng)等進(jìn)行披露；保留意見和無法表示意見的變化趨勢(shì)相似，均為逐年上升；另外在2003~2006年間沒有否定意見出現(xiàn)。馮文滔（2009

5、）從1999年到2006年，共8年的審計(jì)意見類型分布情況，統(tǒng)計(jì)表明我國(guó)上市公司被出具清潔審計(jì)意見的概率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非清潔審計(jì)意見，并且從比例來看，大約92.65%的可能性被出具清潔審計(jì)意見。賀穎，軒春雷（2009）對(duì)2001~2007年上市公司審計(jì)意見類型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，得出2001~2003年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見數(shù)呈顯著上升趨勢(shì)，2003~2005年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例下降，2005~2007年，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例又顯著上升。崔利華（2010）研究表

6、明，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見從2005年到2008年呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)，而且下降的趨勢(shì)相對(duì)比較明顯，這種趨勢(shì)與國(guó)際上非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的分布趨勢(shì)也是相吻合的。2.2持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與審計(jì)意見關(guān)系的研究關(guān)于上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與被出具的審計(jì)意見類型關(guān)系的研究。田利軍（2004）考察了持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)審計(jì)意見的影響。蔡春（2005）對(duì)2003年A股上市公司年報(bào)的統(tǒng)計(jì)顯示不論是在保留意見還是無法表示意見的具體原因中持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題出現(xiàn)的頻率總是最高的，完善了審計(jì)

7、意見實(shí)證分析，為審計(jì)意見預(yù)測(cè)模型的建立奠定了基礎(chǔ)。李平（2007）試圖尋找一種可操作性強(qiáng)的科學(xué)有效的企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的定量評(píng)價(jià)方法，并應(yīng)用于審計(jì)意見相關(guān)性的分析。姜靜青（2007）研究發(fā)現(xiàn)修訂后的持續(xù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則規(guī)范了審計(jì)程序?qū)μ岣邔徲?jì)質(zhì)量起到了一定作用。袁樹波（2008）研究證明，上市公司是否被ST是影響公司審計(jì)意見的主要因素。2.3審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見關(guān)系的研究關(guān)于審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)意見類型關(guān)系的研究。李爽和吳溪（2004）發(fā)生了自愿性變更且

8、被發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司在審計(jì)定價(jià)水平上最低。朱小平和郭志英（2006）研究結(jié)果表明，上市公司審計(jì)意見購(gòu)買和盈余操控的意圖與審計(jì)收費(fèi)的增加顯著相關(guān)。唐躍軍（2007）依據(jù)2004~2005年中國(guó)股市的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，研究結(jié)果顯示：審計(jì)收費(fèi)異常增加雖然不能顯著地降低上市公司年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的可能性，但卻能顯著地防止年報(bào)審計(jì)意見出現(xiàn)惡化。毛鐘紅（2008）基于2001~2006年我國(guó)8786家上市公司的審計(jì)收費(fèi)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見類