超日太陽非標(biāo)準(zhǔn)審計報告案例研究.pdf

1、證券市場中，因為投資者與上市公司之間的信息不對稱，大多數(shù)投資者需要借助注冊會計師出具的審計報告，對上市公司財務(wù)報告可靠性做出判斷。而注冊會計師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，通常意味著財務(wù)報告可靠性的降低，因此，投資者十分關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計報告背后的信息。超日太陽在2011～2013年均被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，其公司的民營性質(zhì)和面臨的宏觀環(huán)境代表了我國一部分中小型上市公司的特點(diǎn)。本文以超日太陽為例，分析了影響注冊會計師對其出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的

2、原因，解讀了超日太陽非標(biāo)準(zhǔn)審計報告背后的信息，總結(jié)了案例帶來的經(jīng)驗。不同于目前國內(nèi)多數(shù)審計案例主要針對上市公司舞弊、審計失敗、注冊會計師欺詐等現(xiàn)象進(jìn)行的研究，本文的目的在于研究注冊會計師為何會向超日太陽出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，審計機(jī)構(gòu)變更和審計費(fèi)用增加對注冊會計師的意見有無影響。
　　本文首先總結(jié)了國內(nèi)外關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告影響因素的研究成果，為案例分析指引了方向；其次介紹了審計報告相關(guān)的理論基礎(chǔ)，為案例分析提供了理論支撐；然后對超日太

3、陽案例進(jìn)行了描述，主要介紹了其公司與行業(yè)背景和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的情況；接著針對案例情況從財務(wù)報告的問題、內(nèi)部控制的問題、公司治理的問題、審計有關(guān)的問題和橫向比較幾個方面進(jìn)行了詳細(xì)分析。分析的結(jié)果顯示，注冊會計師對超日太陽出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的直接原因來自于公司的財務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部控制存在的問題，內(nèi)部原因來自于一股獨(dú)大對公司治理產(chǎn)生的不利影響，審計機(jī)構(gòu)變更、審計收費(fèi)增加沒有改變注冊會計師的意見。本文最后總結(jié)出了案例帶來的啟示，如果上市公司、注冊會