《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（

1、,國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表》的公告(2015年第31號)自2015年7月1日起施行。,,與2014版季度報表的區(qū)別：1、行次由原來的35行改為33行；2、增加一個必填項目“是否屬于小型微利企業(yè)”；3、增加三個附表4、只有納稅調(diào)減，沒有納稅調(diào)增，納稅調(diào)增統(tǒng)一在年報時調(diào)整。,,主表的變化：1、利潤總額（第4行）計算實(shí)際利潤額（第9行）過程中，將原表的不征稅收入、

2、免稅收入合并為新表的不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額（就是年報中的納稅調(diào)整項目明細(xì)表第8行不征稅收入；免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表的一部分；所得減免優(yōu)惠明細(xì)表的全部），并增加附表1-1《不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》，納稅人可在預(yù)繳時詳細(xì)填報不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠項目,,注：稅基減免包括：免稅收入（如國債利息、股息收入、鐵路建設(shè)債券收入），減

3、征、免征所得（如農(nóng)林牧漁所得、公共基礎(chǔ)項目所得、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項目所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、所有的加計扣除、加速折舊、創(chuàng)投優(yōu)惠、所有的減計收入優(yōu)惠，包括農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠）。稅額優(yōu)惠包括：專用設(shè)備抵免，實(shí)際操作中有時也包括稅率優(yōu)惠。稅率優(yōu)惠包括：小微優(yōu)惠、高新優(yōu)惠。,,2、附表1-1《不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的注意事項第16行金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入涉及象山的三戶金融企業(yè)，必須在季度中體現(xiàn)財稅2014年

4、102號文規(guī)定的10%的減計收入。,,所得減免中第20行至24行，各行所得為負(fù)數(shù)時均要填0，與年報填報規(guī)則一致，說明項目優(yōu)惠（如農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水、技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）由以前的絕對優(yōu)惠變?yōu)橄鄬?yōu)惠，需要考慮其他應(yīng)稅項目和免稅項目的虧損，就是說只有在法人整體盈利的情況下才可以享受所得減免，如法人整體虧損就沒法享受所得減免。,,相比較而言，單項稅收優(yōu)惠，如免稅收入（第3行至第13行）、減計收入（第14行至第18行）、加計扣除（

5、第30行）仍然是絕對優(yōu)惠，不考慮其他應(yīng)稅項目和免稅項目的虧損。就是說納稅人由于由于享受免稅收入、減計收入、加計扣除等加大了企業(yè)已有的虧損，稅法是認(rèn)可的。,,附表1-1中明確了研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除?但沒有提及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除一欄，故安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在季度申報時不能加計扣除。,,在現(xiàn)行稅收政策下，預(yù)繳時發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許據(jù)實(shí)扣除，但不能加計扣除。文件依據(jù)：國家稅

6、務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)2008年116號）第十二條： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實(shí)計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 但31號文并沒有作廢2008年116號文第十二條，只是以填報說明的形式進(jìn)行了明確。,,3、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表的變化與原表相比，增加了第7行固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額，對應(yīng)增加附

7、表《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》，主要填報財稅2014年第75號和國家稅務(wù)總局2014年第64號公告規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除的優(yōu)惠，自2015年7月1日新報表實(shí)施以后，不再填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》。,,由于財稅2014年75號發(fā)布于老報表之后，故固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）無法在老報表中體現(xiàn)，實(shí)際操作中只能填報在老報表第8行：減征、免征應(yīng)納稅所得額中。新報表單獨(dú)設(shè)置了第7行：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額

8、用以反映75號文規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額。,,與《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》相比，新附表1-2在合計欄“本期折舊（扣除）額”和“累計折舊（扣除）額”下都增加了三個欄目：會計折舊額、納稅調(diào)整額、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額。主要有兩個目的：一是體現(xiàn)會計折舊與稅收折舊的差異，計算出納稅調(diào)減額，并在季度申報時扣除；二是對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計。,,附表1-2中的恒等式：“稅收加速折舊額”-“會計折舊額”-“正常折舊

9、額”= “納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”稅務(wù)部門以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作。當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額時），不再填列本表，但在年度內(nèi)保留累計數(shù)（此處表達(dá)不夠清晰）,,3、減免所得稅額明細(xì)表與年報減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表相對應(yīng)，取消了原表第14行：其中符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額。體現(xiàn)在本表第2行中。預(yù)繳表“是否符合小型微利企業(yè)”欄目填報“是”的納稅人，

10、不能同時享受附表1-1中所得減免類的所有項目優(yōu)惠及高新和軟件企業(yè)優(yōu)惠。,,例：A企業(yè)2016年1季度利潤總額20萬元，其中農(nóng)林牧漁減半征收項目利潤10萬元，一般項目利潤10萬元，則在第4列利潤總額填寫20萬元，第6列填寫10*50%=5萬元，第9列填寫15萬元，第11列填寫15*25%=3.75萬元,第12列填寫15*15%=2.25萬元，第15列填寫1.5萬元。結(jié)論：季度申報時如果符合小微標(biāo)準(zhǔn)，同時有所得減免時可以重復(fù)享受，不受國稅

11、函[2010]157號第一條第（三）項的限制：居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。,,4、 “是否符合小型微利企業(yè)”欄目填報只要預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，均不能在季報時享受小微優(yōu)惠。資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)并未在新報表中體現(xiàn)，由企業(yè)根據(jù)上一年度平均值（老企業(yè)）或當(dāng)年季

12、度平均值（新企業(yè)）自行判斷。（具體填寫同年報）,企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）,1、本表既適用于所有核定征收企業(yè)的季度申報，又適用于核定應(yīng)稅所得率的納稅人的年度匯算清繳。2、收入總額中可扣除不征稅收入和免稅收入。其中不征稅收入應(yīng)單獨(dú)核算，在用完年度或到5年后審核支出情況決定是否繳稅，正常年度由于核定不再調(diào)整。,,3、季度申報時必須填寫“是否屬于小型微利企業(yè)”欄，由企業(yè)根據(jù)上一年度平均值（老企業(yè)）或當(dāng)年季

13、度平均值（新企業(yè)）自行判斷。4、年度申報時必須填寫小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)，其中所屬行業(yè)填寫“工業(yè)”或“其他”。工業(yè)企業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；除工業(yè)以外的行業(yè)填寫“其他”。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額根據(jù)稅總所便函[2015]21號第一條規(guī)定填寫，就是把原來的按月平均數(shù)計算改為按季度平均數(shù)計算。資產(chǎn)總額跟隨從業(yè)人數(shù)的填報方法，但計量單位為萬元，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。國家限制和禁止行業(yè)選擇“否”。,企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)

14、構(gòu)所得稅分配表（2015年版）,1、本表僅適用于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立了不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)。2、季度終了之日起十日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)填寫本表，同時需隨同2015年版A類季度申報表一起報送。3、季度終了之日起十五日內(nèi)，匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)將本表加蓋總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章之后的復(fù)印件，隨同2015年版A類季度申報表一起報送。,,4、本表與2014版年報的A109010表在形式上完全一樣，故年