免抵退的日常業(yè)務(wù)處理

1、免抵退的日常業(yè)務(wù)處理根據(jù)中國出口退稅咨詢網(wǎng)編著的《出口退稅從入門到精通立體圖書系列》之《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅從入門到精通》。按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)收補貼款——出口退稅”等科目。其會計處理如下：（1）貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時的會計處理借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時的會計處理借

2、：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（3）計算出“應(yīng)退稅額”時的會計處理借：應(yīng)收補貼款——出口退稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）計算出“免抵稅額”時的會計處理借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到退稅款時的會計處理借：銀行存款貸：應(yīng)收補貼款——出口退稅對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)

3、算月份進(jìn)行調(diào)整。貸：主營業(yè)務(wù)收入（差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字）注意事項：①出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負(fù)數(shù)）。②對于已在“出口退稅申報系統(tǒng)”中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”，而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予

4、免征和抵扣稅額”一次性結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”中。（二）對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”、“免抵退稅額”、“應(yīng)退稅額”、“免抵稅額”等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨的會計處理。（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整（1）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的