免抵退計(jì)算例題

1、【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元

2、、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。（2）12月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已驗(yàn)收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售

3、額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并進(jìn)行帳務(wù)處理。（2）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅并進(jìn)行帳務(wù)處理?！敬鸢浮浚?1月份（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5＋25.5（1－20％）＋5.1＋（10＋18）7％＝171.96（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500（17

4、％－15％）＝10（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝30017％－（171.96－10）＝－110.96（萬元）（4）免抵退稅額＝50015％＝75（萬元）（5）當(dāng)期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=75（萬元）（6）當(dāng)期免抵稅額＝75－75＝0（萬元）（7）留待下期抵扣稅額＝110.96－75＝35.96（萬元）【帳務(wù)處理】：（1）外購原輔材料、燃料等，分錄為：借：原材料等科目8500000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

5、1445000貸：銀行存款9945000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12600貸：銀行存款180000（7）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額稅不得免征和抵扣稅額＝500（17％－15％）＝10（萬元）借：主營業(yè)售成本100000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）100000（8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5＋25.5（1－20％）＋5.1＋（10＋18）7％＝171.96當(dāng)期應(yīng)納稅額＝3001