財大審計復(fù)習(xí)資料

1、審計的定義審計的定義：為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為、事項的認(rèn)定符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的程度，而客觀地搜集、評價有關(guān)這些認(rèn)定的證據(jù)，并將評價結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)利益主體的一個系統(tǒng)的過程。理解：（1）在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為、事項的認(rèn)定集中體現(xiàn)在財務(wù)報表。（2）審計業(yè)務(wù)并不僅僅是指財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，還包括驗資、合并、分立、清算等業(yè)務(wù)的審計，特殊業(yè)務(wù)的審計等內(nèi)容。（3）審計的最本質(zhì)特性是獨立性。審計可以提高財務(wù)報表等信息的可信度，但是，如果審計人員與被審計單

2、位在經(jīng)濟(jì)上或其他方便存在緊密聯(lián)系、喪失了獨立性，那么，審計人員就不可能對被審計單位的經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表公正的意見，所以，獨立性是審計的最本質(zhì)特性。理解審計的獨立性概念框架理解審計的獨立性概念框架；獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師：識別對獨立性的不利影響；評價不利影響的嚴(yán)重程度；必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果無法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)當(dāng)消

3、除產(chǎn)生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè)務(wù)。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，如果注意到獨立性產(chǎn)生不利影響的新情況，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)運用獨立性概念框架評價不利影響的嚴(yán)重程度。在評價不利影響的嚴(yán)重程度時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考慮。理解管理層認(rèn)定理解管理層認(rèn)定；認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。注冊會計師要發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，需要考慮被審計單位的會計資料

4、的若干具體方面，這些方面即是管理層認(rèn)定，注冊會計師在被審計單位管理層認(rèn)定的基礎(chǔ)上執(zhí)行審計測試。認(rèn)定分為三種類型：關(guān)于各類交易和事項運用的認(rèn)定、關(guān)于期末賬戶余額運用的認(rèn)定、關(guān)于列報和披露運用的認(rèn)定。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運用各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計與實施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。（1）關(guān)于各類交易和事項運用的認(rèn)定：1.發(fā)生；2.完整性；3.準(zhǔn)確性；4.截止；5.分類（2）關(guān)于期末賬戶余額運用的認(rèn)定：1.存在；2.

5、權(quán)利和義務(wù)；3.完整性；4.計價和分?jǐn)偅?）關(guān)于列報和披露運用的認(rèn)定：1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；2.完整性；3.分類和可理解性；4.準(zhǔn)確性和計價按照審計主體的不同，審計分為政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。（√）驗資屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。（）大多數(shù)審計證據(jù)是結(jié)論性而非說服性的。（）執(zhí)行商定程序?qū)儆阼b證業(yè)務(wù)。（）在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，審計人員應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。（）對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日

6、起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。（√）注冊會計師可以根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低和服務(wù)成果的大小等因素確定審計業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)。（）獨立原則有兩個層次：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。（√）應(yīng)收賬款函證的樣本應(yīng)由注冊會計師和被審計單位共同商定，并由被審計單位的志愿負(fù)責(zé)寄出詢證函（）為了充分發(fā)揮函證的作用，通常應(yīng)選擇與資產(chǎn)負(fù)債表接近的時間進(jìn)行函證。（√）注冊會計師采用積極式詢證函進(jìn)行函證時，要求被詢證者在不同意詢證函列示信

7、息的情況下才予以回函（）應(yīng)收賬款余額明細(xì)表可由注冊會計師自己編制，也可以由被審計單位提供（√）因為多數(shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以函證無益于查找未入賬的應(yīng)付賬款。（√）注冊會計師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（√）期末余額為零的應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶不需要進(jìn)行函證（）一般而言，在建工程完工交付使用或者辦理竣工結(jié)算之后的利息應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的

8、成本（√）固定資產(chǎn)采購、付款、保管、幾張應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)，實行必要的職務(wù)分離（√）為取得被審計單位有關(guān)存貨存在和所有權(quán)方面的審計證據(jù)，審計人員技能應(yīng)對被審計單位的存貨進(jìn)行實地盤點（）6）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定。會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體因素。相關(guān)的質(zhì)量

9、控制制度是事務(wù)所整體(含分所含分所)都要遵守的。都要遵守的。C會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司20X5年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。（1）會計師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。（2）在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。（3

10、）在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為甲公司205年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進(jìn)一步審計程序。（4）審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負(fù)責(zé)M公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。（5）A注冊會計師就某一重大問題咨詢會計師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計報告日，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見。經(jīng)與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。（6）在審計報告出具后，

11、B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。答：答：1)1)業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境（風(fēng)險評估程序）是業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。了解被審計單位及其環(huán)境（風(fēng)險評估程序）是必須的，不得省略而直接實施進(jìn)一步審計程序；必須的，不得省略而直接實施進(jìn)一步審計程序；2)2)審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。確定復(fù)核人員的原則是，由項

12、目組內(nèi)經(jīng)審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。問題。3)“A3)“A注冊會計師委派其所在業(yè)務(wù)部的注冊會計師委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會

13、計師負(fù)責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核”是錯誤的。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：是錯誤的。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目如果可行，不由項目合伙人挑選；合伙人挑選；②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；③不代替項目組進(jìn)行決不代替項目組進(jìn)行決策；策；④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。A作為項目合伙人委派其所作

14、為項目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師作為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會有損復(fù)核人員客觀性；注冊會計師作為項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會有損復(fù)核人員客觀性；4)“B4)“B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核”是錯誤的。項目質(zhì)量控是錯誤的。項目質(zhì)量控制復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨制復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨機選取底

15、稿；機選取底稿；5)5)出具審計報告后進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核出具審計報告后進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。甲公司是公正會計師事務(wù)所的常年審計客戶。20X8年11月，公正會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付

16、公正會計師事務(wù)所207年度審計費用150萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，公正會計事務(wù)所同意甲公司延期至209年底支付，并約定甲公司須按銀行同期貸款利率計算這筆應(yīng)付款項的資金占用費。（2）繳納公司由于財務(wù)人員短缺，208年向公正會計事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。公正會計事務(wù)所未將該主持人會計師包括在甲公司208年度財務(wù)報表審計項目組。（3）乙注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任繳納公司年度財務(wù)報表

17、審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司208年度財務(wù)報表時，公正會計事務(wù)所決定不在由該注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司208年度財務(wù)報表審計項目組時，公正會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。（4）由于甲公司將208年度財務(wù)報表審計費用降為100萬元，導(dǎo)致公正會計事務(wù)所的審計收入不能彌補審計成本，會計事務(wù)所決定不在對甲公司下屬的2個規(guī)模較大的分公司進(jìn)行審計，并以審計范圍受限為由出具保留意見的審計報告。（5）審計

18、小組成員丙注冊會計師持有的甲公司的股票10000股，市值約36000元。（6）公正會計事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決了相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對公正會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如果存在不利影響，采取哪些防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?？答：答：序號序號是否影響?yīng)毩⑹欠裼绊應(yīng)毩⒗碛衫?/p>