掛靠勞務(wù)公司涉及的增值稅問(wèn)題

1、建筑公司掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避要點(diǎn)20180121肖太壽房地產(chǎn)納稅服務(wù)網(wǎng)如何處理勞務(wù)公司掛靠的發(fā)票？勞務(wù)公司一般指具有勞務(wù)派遣資格的公司，為其他企業(yè)招聘和進(jìn)行人員勞務(wù)管理。用工單位通過(guò)勞務(wù)公司招聘臨時(shí)性或者長(zhǎng)期性員工，但一般不招聘永久性員工。員工和用工單位無(wú)勞務(wù)關(guān)系，只和派遣公司有勞務(wù)關(guān)系；員工只和派遣公司簽訂勞動(dòng)合同。按中國(guó)的情況，一般用工單位不會(huì)和這些員工簽訂勞動(dòng)合同，而且一般要求不能超過(guò)十年。采取勞務(wù)掛

2、靠方式招聘員工的公司一般不愿意承擔(dān)用工風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)現(xiàn)在企業(yè)為了規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)則采取通過(guò)勞務(wù)公司掛靠（派遣方式）來(lái)處理一些用工問(wèn)題。全面營(yíng)改增后，許多沒(méi)有設(shè)立勞務(wù)公司的建筑企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)人工費(fèi)用的增值稅抵扣問(wèn)題，往往通過(guò)掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票來(lái)抵扣企業(yè)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本文通過(guò)實(shí)踐調(diào)研發(fā)現(xiàn)，這種掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在不少稅收風(fēng)險(xiǎn)，具體的規(guī)避策略論述如下。一、建筑公司掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅收法律風(fēng)建筑公司

3、掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)“勞務(wù)流（物流）、資金流和票流”等“三流一致”或滿(mǎn)足“合同流、勞務(wù)流（物流）、資金流和票流”等“四流一致”（因?yàn)槲锪骰騽趧?wù)流中隱含了合同流）的采購(gòu)行為(勞務(wù)行為)的條件，則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就可以在增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。2建筑公司掛靠勞務(wù)公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的的法律分析根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用的若干問(wèn)題的解釋》（法發(fā)﹝1996﹞30號(hào)）的規(guī)定，有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為

4、自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票行為。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)）的規(guī)定，對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（1）納稅納稅人向受票方納稅人銷(xiāo)售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)