我國增值稅問題研究.pdf

1、增值稅以其明顯的優(yōu)越性，于上世紀九十年代迅速成為我國的主體稅種，并在保證財政收入，促進經(jīng)濟發(fā)展等方面取得了顯著成效。然而，由于我國在增值稅推行之初，為了解決當時固定資產(chǎn)投資過熱、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、惡性通貨膨脹等問題，選擇實施的是生產(chǎn)型增值稅。十多年過去了，生產(chǎn)型增值稅制約投資與出口的弊端隨著宏觀經(jīng)濟狀況的轉(zhuǎn)變越來越不適應(yīng)中國經(jīng)濟的發(fā)展要求。為此，中央于2004年7月在東北三省進行了增值稅轉(zhuǎn)型的試點改革。在去年十屆全國人大五次會議的《政府工作

2、報告》中，溫家寶總理又提出要“制定全面實施增值稅轉(zhuǎn)型方案和措施”。因此，中國增值稅轉(zhuǎn)型是一個迫切需要研究的問題。 本文圍繞中國增值稅轉(zhuǎn)型問題進行了探討，共分五章。第一章闡明了本文的選題背景、及研究目的，介紹了目前增值稅轉(zhuǎn)型的理論研究現(xiàn)狀。第二章介紹了增值稅的概念、分類特點，并著重從宏觀稅基、實際稅收負擔率、鼓勵投資、促進產(chǎn)業(yè)升級、稅收征管成本等方面對各類型增值稅進行比較分析。第三章從介紹增值稅轉(zhuǎn)型的理論依據(jù)入手，回顧了中國增值稅

3、制度現(xiàn)有模式的發(fā)展歷程，分析了中國增值稅制度存在的問題，特別是生產(chǎn)型增值稅的弊端，消費型增值稅的優(yōu)越性，并結(jié)合我國的宏觀經(jīng)濟運行現(xiàn)狀、稅收征收管理水平、增值稅轉(zhuǎn)型的理論準備等情況，分析了增值稅轉(zhuǎn)型的條件及增值稅轉(zhuǎn)型的可行性，闡明了中國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性。同時，提出了增值稅轉(zhuǎn)型過程中的風險及防范。第四章介紹了國外增值稅轉(zhuǎn)型的基本情況及特點，總結(jié)了各國增值稅類型選擇及增值稅轉(zhuǎn)型的經(jīng)驗，提出了我國增值稅轉(zhuǎn)型在借鑒國際經(jīng)驗時應(yīng)注意的問題以及完善

4、我國增值稅轉(zhuǎn)型試點的建議。第五章介紹了東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點的基本情況，指出了轉(zhuǎn)型試點中存在的問題，同時針對中國增值稅轉(zhuǎn)型全面推行提出了自己的見解。提出了從擴大增值稅征稅范圍、合理設(shè)計適用稅率、調(diào)整和完善對小規(guī)模納稅人的規(guī)定、規(guī)范稅款抵扣和稅收減免、加強稅收信息化建設(shè)等方面加強增值稅改革與完善的舉措。 綜上，本文對增值稅的基本理論、轉(zhuǎn)型的必要性、時機選擇、具體對策等一系列相關(guān)問題進行了探討，并在理論研究的基礎(chǔ)上對全面實施消費型增