增值稅轉(zhuǎn)型問題研究.pdf

1、該文主要研究了在考慮中國財(cái)政收入實(shí)際承受能力的情況下增值稅轉(zhuǎn)型具體實(shí)施方案的可行性.利用增值稅類型的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析結(jié)果概括了"消費(fèi)型"增值稅、"生產(chǎn)型"增值稅、"收入型"增值稅的優(yōu)缺點(diǎn),認(rèn)為"消費(fèi)型"增值稅最能體現(xiàn)增值稅的中性原則,應(yīng)是中國增值稅改革的終極目標(biāo),而"收入型"增值稅沒有克服"生產(chǎn)型"增值稅重復(fù)征稅的弊病,是政府財(cái)政利益和企業(yè)投資利益的折衷調(diào)和,不應(yīng)是"生產(chǎn)型"增值稅轉(zhuǎn)型到"消費(fèi)型"增值稅的過渡階段.在以上分析的基礎(chǔ)上,提出了三

2、種增值稅轉(zhuǎn)型方案:一種是增量固定資產(chǎn)所含稅款一次扣除,同時(shí)提高增值稅的基本稅率;一種是利用十年時(shí)間來實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的平穩(wěn)過渡,即對增量固定資產(chǎn)所含稅款予以部分抵扣,允許抵扣比例逐年提高,直至全額抵扣.這兩種方案對存量固定資產(chǎn)所含稅款都采取了依據(jù)購置年限遠(yuǎn)近確定部分抵扣比例的方法.第三種方法是對存量固定資產(chǎn)所含稅款不予以抵扣,對增量固定資產(chǎn)所含稅款一次扣除.利用中國統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對提出的三種增值稅轉(zhuǎn)型具體方案對財(cái)政收入的影響進(jìn)行具體測算,證