預算松弛的影響因素研究——基于理論整合視角.pdf

1、作為資源的戰(zhàn)略性配置手段，預算能將組織的所有關鍵部分融合進一個服務于不同目的的綜合計劃，因而在企業(yè)實務中得到了廣泛地使用，并成為管理會計領域研究最廣泛的主題之一。顯然，實施預算控制最基本的要求是預算信息得到真實反映，也只有基于真實的預算信息，一套邏輯嚴密的預算制度、程序和方法才能良性地發(fā)揮作用。而預算松弛，表現(xiàn)為預算責任人為控制相比實際需求更多的資源，或者得到更高的績效評價或薪酬激勵，而使上報的預算數(shù)相比真實估計更為有利，因此是對預算反

2、映真實業(yè)績預期的背離，是預算管理的逆向選擇，會導致企業(yè)預算管理的計劃與控制職能無法有效協(xié)調、資源配置無法實現(xiàn)優(yōu)化、評價與激勵機制失去客觀標準等一系列的不良后果。
　　預算松弛從發(fā)現(xiàn)至今一直是預算控制中尚未解決的一個主要問題。研究人員已經基于委托代理視角、心理學視角、權變理論視角等不同角度開展了研究，形成了或彼此排斥、或相互兼容的研究結論。本文分析后提出理論整合的研究視角，并以此為基礎來開發(fā)出一個系統(tǒng)、綜合的研究框架，針對在高度差異

3、的環(huán)境下以不同模式運行的預算系統(tǒng)出現(xiàn)的預算松弛這一實踐問題，從個體層面、組織層面及兩者之間的交叉互動角度，來厘清環(huán)境特征、組織特征和個體心理行為特征如何系統(tǒng)地作用于預算松弛的創(chuàng)造，進而為組織制定預算松弛的治理措施、完善對真實反映業(yè)績預期的預算控制奠定一個良好而堅實的理論基礎。
　　本文研究的主要貢獻包括:1、提出了理論整合這一新的研究視角，綜合考慮組織層面、個體層面以及兩層面之間的交互作用關系，構建了一個更全面、更有效的預算松弛影

4、響因素問題的詮釋框架，從而豐富并完善了預算松弛問題研究的理論基礎。2、從子公司經理人和總部委派的財務經理兩個角度，來研究母子公司體制下企業(yè)集團的預算松弛影響因素問題，對企業(yè)集團財務管控機制的完善提供了理論支持。3、證實了環(huán)境不確定性是預算參與的顯著影響因素，預算參與又顯著地影響創(chuàng)造預算松弛的傾向，但預算強調、信息不對稱只是微弱地表現(xiàn)出對創(chuàng)造預算松弛傾向的正的影響，且聲譽關注對預算松弛的創(chuàng)造傾向與預算松弛的實際創(chuàng)造之間的作用關系具有顯著的