納稅復(fù)習(xí)

1、一、房地產(chǎn)公司土地增值稅會(huì)計(jì)處理一、房地產(chǎn)公司土地增值稅會(huì)計(jì)處理：北京市華天房地產(chǎn)開發(fā)公司在北京市豐臺(tái)區(qū)南華鄉(xiāng)新開發(fā)地段建造一幢住宅樓該開發(fā)項(xiàng)目于2009年1月開始共占地1000平方米。該住宅樓于2010年1月完工并于4月份全部售出每平方米7000元。（共開具10張銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票）該公司為此應(yīng)納營業(yè)稅稅率為5%城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%教育費(fèi)附加征收率為3%。該寫字樓開發(fā)成為3297元平方米開發(fā)成本共計(jì)3297萬元土地出讓金200萬元。

2、公司因?yàn)橥瑫r(shí)建造別的商品房不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行貸款利息支出當(dāng)?shù)卣_定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比率為10%。解析:納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的：當(dāng)?shù)卣_定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比率為10%房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（加計(jì)扣除）：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本）20%單位：萬元轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收

3、入總額=7000扣除項(xiàng)目金額=4931.1（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價(jià)款=200（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本=3297（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=349.7其中：利息支出=0其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200000032970000）10%=349.7（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等=385（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目=（200000032970000）20%=699.4增值額=收入額扣除項(xiàng)目金額=7000000049311000=2068.9增

4、值率=增值額扣除項(xiàng)目金額100%=2068.94931.1100%=41.96%適用稅率=30%速算扣除系數(shù)=0應(yīng)納稅額=增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)=2068.930%=620.671、借：應(yīng)交稅費(fèi)3150750貸：銀行存款3150750二、所得稅費(fèi)用：二、所得稅費(fèi)用：北京光華機(jī)械有限公司為居民企業(yè)，該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售

5、收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元，增值稅600萬元，營業(yè)稅金及附加66萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入400萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元。（3）銷售費(fèi)用900萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。（4）管理費(fèi)用550萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)40萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率5.4%）。（6）資產(chǎn)減值損失60萬元，系期末對(duì)應(yīng)收賬

6、款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（7）公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元，系當(dāng)期取得的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票期末市價(jià)上升引起的。（8）投資收益75萬元，包括取得的國債利息收入30萬元和從直接投資的境內(nèi)居民企業(yè)分回的股息收入45萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。9）取得營業(yè)外收入50萬元；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元，其中支付稅收滯納金1萬元，向供貨商支付違約金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)20萬元。1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除

7、限額=營業(yè)收入15%=540015%=810（萬元），當(dāng)年發(fā)生額=80030=830（萬元）810（萬元），所以準(zhǔn)予稅前扣除的金額為810萬元。2、按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=5060%=30（萬元）按營業(yè)收入的5‰計(jì)算=54005‰=27（萬元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為27萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除的金額為27萬元。3、研究開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)