征收核算系列

1、征收核算系列——稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算培訓(xùn)教材講義稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算是指以稅務(wù)機關(guān)為會計統(tǒng)計統(tǒng)計主體以貨幣為主要計量單位對稅收稅收資金及其運動進行連續(xù)系統(tǒng)全面綜合的核算與控制同時按照稅收稅收工作的要求和統(tǒng)一的制度和方法根據(jù)稅收稅收經(jīng)濟現(xiàn)象的數(shù)量方面反映稅收稅收活動及所涉及的經(jīng)濟活動情況為稅收稅收決策及時準確地提供信息資料以保證稅收稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應(yīng)征稅款及時足額入庫的一種稅收稅收專

2、業(yè)活動.在大集中模式下稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算以縣(區(qū))級稅務(wù)機關(guān)為基本核算單位負責從歸集原始數(shù)據(jù)到會統(tǒng)報表處理等一系列的具體的核算業(yè)務(wù).在此基礎(chǔ)上由市級稅務(wù)機關(guān)匯總所轄基本核算單位的數(shù)據(jù)層級匯總到省級稅務(wù)機關(guān).在整個核算過程中市級稅務(wù)機關(guān)和省級稅務(wù)機關(guān)不負責具體的核算業(yè)務(wù).第一部分:歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是指根據(jù)稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算的客觀需要對一系列反映稅收稅收資金運動的電子數(shù)據(jù)進行采集并加以分門別類整理以便在以

3、后各核算環(huán)節(jié)還原為各類稅費會計憑證賬簿及報表以達到反映和監(jiān)督的目的.歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是進行稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算的首要環(huán)節(jié)是稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算所需數(shù)據(jù)的來源渠道.業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程說明一總體描述:本業(yè)務(wù)流程是稅收會計稅收會計統(tǒng)計統(tǒng)計核算的起點內(nèi)容包括:原始數(shù)據(jù)的歸集原始數(shù)據(jù)的校驗生成(或撤銷)原始憑證清單生成(或撤銷)原始憑證匯總單原始憑證清單及憑證匯總單的核對.具體的做法是:1原始數(shù)據(jù)變換人員(解釋見下面補充說明的第3

4、小點)通過錄入(或?qū)?各種會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)為會計核算提供數(shù)據(jù)來源.(與申報征收及稅收稅收清算業(yè)務(wù)相聯(lián)系)2在錄入或?qū)氲牟杉^程中系統(tǒng)將按照一定的標準和規(guī)則自動對各種原始數(shù)據(jù)進行校驗.3縣(區(qū))稅收會計稅收會計人員根據(jù)校驗無誤的原始數(shù)據(jù)生成原始憑證清單及原始憑證匯總單.4縣(區(qū))稅收會計稅收會計人員必須對已生成的原始憑證清單及憑證匯總單進行核對只有核對無誤并經(jīng)整理的會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)方可進入后續(xù)的憑證及賬簿處理會統(tǒng)分析等業(yè)務(wù)流程.二補充說明:1

5、如果發(fā)現(xiàn)錄入(或?qū)?的原始數(shù)據(jù)校驗出錯的基層稅收會計稅收會計人員必須根據(jù)計算機提示的出錯信息進行出錯原因排查只有對原始數(shù)據(jù)校驗正確后方可進行原始憑證清單及憑證匯總單的生成工作.2如果在核對已生成的原始憑證清單(或憑證匯總單)時發(fā)現(xiàn)清單(或匯總單)數(shù)據(jù)有誤的基層稅收會計稅收會計人員應(yīng)區(qū)別不同的出錯原因選擇不撤銷清單及憑證匯總單繼續(xù)后續(xù)的業(yè)務(wù)流程或者選擇撤銷已生成的原始憑證清單及憑證匯總單并根據(jù)計算機提示的出錯信息進行出錯原因排查然后再重

6、新生成原始憑證清單及憑證匯總單.在本業(yè)務(wù)流程中計算機不強制要求清單(或匯總單)數(shù)據(jù)校驗無誤方可進行后續(xù)業(yè)務(wù)的處理因此基層稅收會計稅收會計人員必須認真審核出錯原因慎重選擇是否撤銷清單及匯總單作重新加工否則本環(huán)節(jié)的差錯將對會統(tǒng)核算的后續(xù)業(yè)務(wù)造成嚴重影響.3“原始數(shù)據(jù)變換人員“是一個總稱泛指所有的原始數(shù)據(jù)錄入人(如錄入申報數(shù)據(jù)后進行申報日結(jié)的申報錄入人員開票后進行征收日結(jié)的征收開票人員)接入人(如從國庫接入入庫和退庫數(shù)據(jù)并進行比銷的稅費會計人

7、員從商業(yè)銀行接入繳款數(shù)據(jù)并進行比銷的稅費會計人員負責接收商業(yè)銀行代理申報數(shù)據(jù)后進行申報日結(jié)的人員)確認人(如進行賬務(wù)調(diào)整后對調(diào)整數(shù)據(jù)進行確認的稅費會計人員)審核人(如經(jīng)稅局領(lǐng)導(dǎo)批準核銷稅款而出具批準文書的征收管按一定的審核標準和規(guī)則對記賬憑證及科目匯總表進行核對.2科目匯總表和記賬憑證審核無誤后根據(jù)核算規(guī)則登記各種賬簿完成登記賬簿后還必須進行賬簿核對.3賬簿審核正確后應(yīng)進行試算平衡只有通過試算平衡的賬冊才能進行賬簿的結(jié)算至此方完成整個憑

8、證及賬簿處理流程.二補充說明:1記賬憑證科目匯總表的生成過程與登記賬簿的過程是一個聯(lián)動的過程即:記賬憑證和科目匯總表生成后系統(tǒng)將自動根據(jù)校驗規(guī)則進行核對如果記賬憑證和科目匯總表核對出錯的系統(tǒng)將自動終止加工過程.2如果賬簿核對發(fā)現(xiàn)出錯的必須先撤銷已加工的賬簿系統(tǒng)將聯(lián)動撤銷記賬憑證和科目匯總表然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯誤信息進行出錯原因的排查排查出錯問題后再重新加工記賬憑證科目匯總表和登記賬簿.3試算平衡出錯的必須先撤銷已加工的賬簿系統(tǒng)將聯(lián)動撤

9、銷記賬憑證和科目匯總表然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯誤信息進行出錯原因的排查排查出錯問題后再重新加工記賬憑證科目匯總表和登記賬簿.4賬簿結(jié)算后發(fā)現(xiàn)出錯的首先應(yīng)撤銷賬簿結(jié)算再撤銷已加工的賬簿系統(tǒng)將聯(lián)動撤銷記賬憑證和科目匯總表然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯誤信息進行出錯原因的排查排查出錯問題后再重新加工記賬憑證科目匯總表登記賬簿及進行賬簿結(jié)算.5總賬根據(jù)科目匯總表登記明細賬根據(jù)記賬憑證登記輔助賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證清單登記統(tǒng)計統(tǒng)計賬根據(jù)原始憑證清單登記.

10、6本業(yè)務(wù)流程中生成的記賬憑證科目匯總表賬簿均可以通過查看打印輸出或另存為文件作數(shù)據(jù)處理即流程圖中所示的會統(tǒng)輸出.7稅收會計稅收會計人員可根據(jù)具體的工作要求和工作時間選擇同步加工憑證及賬簿或者是選擇異步加工憑證及賬簿.同步加工是指稅收會計稅收會計人員向系統(tǒng)提交操作請求后系統(tǒng)將立即執(zhí)行指令并將結(jié)果當場反饋給稅收會計稅收會計人員.而選擇異步生成時稅收會計稅收會計人員必須選擇系統(tǒng)自動生成的時間然后系統(tǒng)在設(shè)定的時間范圍內(nèi)自動進行記賬憑證科目匯總賬

11、簿的生成和加工.在異步處理過程中只要在任一校驗環(huán)節(jié)出錯的系統(tǒng)均自動終止加工過程并保存出錯信息.8十二月的月結(jié)算即全年的年結(jié)算.業(yè)務(wù)銜接:1本業(yè)務(wù)的后續(xù)流程有會統(tǒng)報表處理和會統(tǒng)輸出兩個流向其中會統(tǒng)報表處理是必經(jīng)流程而會統(tǒng)輸出則屬于選擇流程.2年度終了時完成賬簿年結(jié)算數(shù)后有關(guān)會統(tǒng)數(shù)據(jù)將轉(zhuǎn)入“年終沖銷結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)流程.業(yè)務(wù)規(guī)則稅收會計稅收會計核算對象規(guī)則(KT02001)稅費會計核算程序規(guī)則(KT02002)稅費會計記賬規(guī)則(KT02003)稅