稅收征收管理

1、稅收征收管理(1)】：稅務(wù)管理是指稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(判斷)?？劾U義務(wù)人應(yīng)

2、當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記變更登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗登記。(一)開業(yè)登記開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。1.開業(yè)登記的對象開業(yè)登記的納稅人分以下兩類：(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(2)其他納稅人。根據(jù)有關(guān)規(guī)定

3、，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。2.開業(yè)登記的時間和地點①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。②上述條款之外的其他納稅人，除國家機關(guān)、個人外，均應(yīng)當(dāng)自納

4、稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。以下幾種情況應(yīng)當(dāng)比照開業(yè)登記辦理(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，

5、接受稅務(wù)管理。3.開業(yè)登記的內(nèi)容(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件(2)住所、經(jīng)營地點(3)登記注冊類型及所屬主管單位(4)核算方式(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式(6)注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼(8)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員(9)其他有關(guān)事項企業(yè)在外地的分支結(jié)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人

6、。稅收征收管理(2)】：4.開業(yè)登記程序(1)稅務(wù)登記的申請。(2)納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)職業(yè)登記表復(fù)印件②有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書④法定代表人和董事會成員名單。⑤法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主居民身份證、護照或者其他合法證件(四)注銷登記注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時，向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的登

7、記。1注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求適用范圍。解散，因改組、分級、合并等原因而被撤銷，破產(chǎn)，改變原主管稅務(wù)機關(guān)的，吊銷營業(yè)執(zhí)照等時間要求：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記②按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦

8、理注銷稅務(wù)登記。③從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。④納稅人被工商機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2注銷稅務(wù)登記的程序方法領(lǐng)取并填寫《

9、注銷稅務(wù)登記申請審批表》—提供有關(guān)證件、資料—受理—核實稅收征收管理(4)】：(五).外出經(jīng)營報驗登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申請表》，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票

10、。(六)稅務(wù)登記證的作用和管理稅務(wù)登記證每年驗審一次，每3年換證一次1稅務(wù)登記證的作用納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件(1)開立銀行賬戶(2)申請減稅、免稅、退稅(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款(4)領(lǐng)購發(fā)票(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明(6)辦理停業(yè)歇業(yè)(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項2稅務(wù)登記證管理遺失稅務(wù)登記證間的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。(七)銀行帳戶管理開立基本存款賬戶或者其他存款帳戶之日

11、起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，書面報告。二、發(fā)票開具與管理(一)發(fā)票的種類1.增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票簡答一般納稅人：除掉如下情況(年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，個