學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理暫行辦法

1、棗陽(yáng)市寄宿制學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算暫行辦法為規(guī)范學(xué)生食堂財(cái)務(wù)管理，合理控制飯菜價(jià)格，維護(hù)師生合法權(quán)益，根據(jù)《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》、湖北省教育廳《關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算的意見(jiàn)》[鄂教財(cái)（2011）4號(hào)]、市教育局《關(guān)于印發(fā)〈棗陽(yáng)市中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度〉的通知》[棗教發(fā)（2009）13號(hào)]等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特?cái)M定《棗陽(yáng)市寄宿制學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及成本核算暫行辦法》。一、組織領(lǐng)導(dǎo)及人員職能一、組織領(lǐng)導(dǎo)及人員職能各寄宿制學(xué)校校長(zhǎng)

2、對(duì)食堂管理負(fù)總責(zé)，分管校長(zhǎng)（主任）負(fù)直接責(zé)任，司務(wù)長(zhǎng)負(fù)具體責(zé)任。因食堂工作主要與錢物打交道，所以食堂工作人員必須作風(fēng)正派，有一定的專業(yè)知識(shí)，年齡不宜偏大。食堂工作要因崗設(shè)人、因崗定責(zé)、相互監(jiān)督；倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)員、保管員、領(lǐng)料員、會(huì)計(jì)人員等崗位應(yīng)分設(shè)，不得一人兼多職。（一）分管校長(zhǎng)（主任）職責(zé)：（一）分管校長(zhǎng)（主任）職責(zé)：負(fù)責(zé)學(xué)生食堂所有工作；嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，搞好飲食安全衛(wèi)生、室內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生；研究食堂的經(jīng)營(yíng)管理方案，組織協(xié)調(diào)好食堂人員分

3、工，充分調(diào)動(dòng)從業(yè)人員工作的積極性；提高安全防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)鍋爐房及食堂水電、氣、油和各種電器設(shè)備維護(hù)管理，及時(shí)消除安全隱患；聽(tīng)取師生、家長(zhǎng)及有關(guān)部門對(duì)食堂工作的意見(jiàn)和建議，及時(shí)組織相關(guān)人員研究并采取合理措施，加以改進(jìn)。（二）司務(wù)長(zhǎng)職責(zé)：（二）司務(wù)長(zhǎng)職責(zé)：協(xié)助分管校長(zhǎng)（主任），主抓食堂各項(xiàng)工作；按時(shí)召集食堂管理例會(huì)；對(duì)食堂工作進(jìn)行全面監(jiān)督，特別在食堂的物品采購(gòu)、保管、加工及學(xué)生就餐等環(huán)節(jié)實(shí)行全程監(jiān)督，對(duì)食堂的環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個(gè)人衛(wèi)生進(jìn)

4、行重點(diǎn)監(jiān)督；關(guān)注食堂服務(wù)質(zhì)量和就餐師生的意見(jiàn)，適時(shí)提出改進(jìn)措施和建議；協(xié)助做好成本核算及效益分析工作；負(fù)責(zé)索取各類物資供應(yīng)商的資質(zhì)和采購(gòu)物品的合格證、檢驗(yàn)報(bào)告等；有計(jì)劃地組織好從業(yè)人員的技術(shù)培訓(xùn)工作；做好食堂從業(yè)人員的思想工作和考勤記載。（三）食堂廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）職責(zé)：（三）食堂廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）職責(zé)：負(fù)責(zé)食堂操作間的全面工作；負(fù)責(zé)制定每周食譜，并根據(jù)食譜和倉(cāng)儲(chǔ)情況列出每天采購(gòu)清單；負(fù)責(zé)原料的清洗、加工、配餐、銷售各環(huán)節(jié)的監(jiān)管工作；負(fù)

5、責(zé)食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生和從業(yè)人員的個(gè)人衛(wèi)生，及時(shí)組織食堂從業(yè)人員進(jìn)行食品衛(wèi)生知識(shí)和健康知識(shí)培訓(xùn)；組織好每餐的開飯和收尾工作。（四）食堂會(huì)計(jì)職責(zé)：（四）食堂會(huì)計(jì)職責(zé)：受總務(wù)處及學(xué)校會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)食堂的財(cái)務(wù)管理、成本核算、財(cái)務(wù)檔案管理；遵守各項(xiàng)收支制度，合理使用資金；正確使用借貸記賬法記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報(bào)帳；按制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案登記造冊(cè)，建立會(huì)計(jì)檔案目錄，并有序分類管理，排列整齊，資料

6、齊全；認(rèn)真填寫會(huì)計(jì)憑證，內(nèi)容齊全，登記及時(shí)準(zhǔn)確，做到帳表?yè)?jù)實(shí)四相符；及時(shí)做好每月的結(jié)帳工作，對(duì)贏利及虧損均查找原因，報(bào)表及文字說(shuō)明及時(shí)準(zhǔn)確。自覺(jué)接受各級(jí)各部門的檢查監(jiān)督，如實(shí)提供資料和反映情況，并按月公示《食堂資產(chǎn)負(fù)債表》、《食堂經(jīng)營(yíng)收支情況表》、《食堂庫(kù)存材料表》。（五）食堂采購(gòu)員職責(zé)：（五）食堂采購(gòu)員職責(zé)：及時(shí)與廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）溝通，（2人以上）準(zhǔn)時(shí)完成食堂物品的采購(gòu)工作，確保食堂經(jīng)營(yíng)正常開展；對(duì)食品安全負(fù)責(zé)（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)

7、任狀），采購(gòu)的物品（生鮮菜除外）必須有“三名”（廠名、品名、產(chǎn)地名），“三期”（生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、保存期），“三證”（衛(wèi)生或經(jīng)營(yíng)許可證、質(zhì)量檢驗(yàn)合格證、出廠合格證）；生鮮菜必須堅(jiān)持招標(biāo)采購(gòu)或集中定點(diǎn)采購(gòu)，做到貨比三家，價(jià)格合理，優(yōu)勝劣汰；及時(shí)索要購(gòu)物票據(jù)；定期向食堂或?qū)W生公布市場(chǎng)行情，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)采購(gòu)工作情況。（六）食堂保管員的職責(zé)：（六）食堂保管員的職責(zé)：負(fù)責(zé)食堂主、副食及各類庫(kù)存物品的保管工作，按時(shí)按計(jì)劃發(fā)放；嚴(yán)格履行入出庫(kù)手

8、續(xù)，驗(yàn)收物品質(zhì)量、單價(jià)、數(shù)量；物品要分類保管，擺放整齊，保持庫(kù)內(nèi)清潔衛(wèi)生，注意通風(fēng)；做好滅蟲、滅鼠、防潮和安全防范工作（與學(xué)校簽訂食品安全責(zé)任狀），做到庫(kù)內(nèi)物資不霉變、不損壞、不損失；日清月結(jié)《食堂庫(kù)存材料明細(xì)賬》，格式規(guī)范，單價(jià)、數(shù)量、金額準(zhǔn)確，經(jīng)常清點(diǎn)庫(kù)內(nèi)物資，做到帳物相符；保管好食堂的炊具、機(jī)械及日常用品，協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好成本核算工作，每學(xué)期作一次全面的財(cái)產(chǎn)清理。二、食堂物資流通環(huán)節(jié)二、食堂物資流通環(huán)節(jié)物資流通環(huán)節(jié)主要包括采購(gòu)、驗(yàn)

9、收入庫(kù)、出庫(kù)驗(yàn)質(zhì)、加工銷售等。為避免物資流通過(guò)程中，發(fā)生短斤少兩、侵占物資現(xiàn)象，各單位必須做到按崗設(shè)人，相互監(jiān)督。（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)。（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)。食堂采購(gòu)應(yīng)不少于兩人，并按月實(shí)行采購(gòu)人員輪換制（若本月由甲乙擔(dān)任采購(gòu)，則下月可由丙替換甲任采購(gòu)，再下月則由丁替換乙任采購(gòu)，如此循環(huán)）。除配送物資外，500元以下的物資由兩人共同采購(gòu)、500元至1000元的還須由分管校長(zhǎng)參與、千元以上大宗物資采購(gòu)至少還須增加一名膳食管理委員會(huì)成員參與。采購(gòu)物資前

10、應(yīng)由廚師長(zhǎng)（炊事班長(zhǎng)）開列《采購(gòu)計(jì)劃單》。采購(gòu)人員采購(gòu)時(shí)負(fù)責(zé)索要正規(guī)發(fā)票；因數(shù)額較小，小商小販無(wú)正規(guī)票據(jù)的，應(yīng)由售貨方當(dāng)場(chǎng)填寫《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》并簽名，采購(gòu)人員還須署名經(jīng)辦。食堂米面油等大宗物資應(yīng)實(shí)行配送制，蔬菜、副食其他物資采購(gòu)必須到批發(fā)市場(chǎng)統(tǒng)一批發(fā)，降低采購(gòu)價(jià)格。若需供貨商送貨的，應(yīng)摸清批發(fā)與零售之間差價(jià)，固定菜源，降低成本。學(xué)校蔬菜副食基地所產(chǎn)的蔬菜、副食產(chǎn)品，應(yīng)以成本價(jià)進(jìn)入食堂。（二）（二）驗(yàn)收與保管環(huán)節(jié)。驗(yàn)收與保管環(huán)

11、節(jié)。物資采購(gòu)后，采購(gòu)人員憑發(fā)票或《采購(gòu)專用票據(jù)》申請(qǐng)保管員、驗(yàn)質(zhì)員驗(yàn)質(zhì)復(fù)秤后入庫(kù)，同時(shí)由保管員填寫《入庫(kù)單》，并由采購(gòu)人、驗(yàn)質(zhì)人、復(fù)稱人、保管人分別當(dāng)場(chǎng)簽名，同時(shí)備注供貨人?！度霂?kù)單》一式三聯(lián)，留存一聯(lián)，保管員一聯(lián)、食堂會(huì)計(jì)一聯(lián)?！度霂?kù)單》入賬時(shí)還應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)簽批后的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》；月底若發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》未到賬，供貨商未領(lǐng)款，可憑領(lǐng)導(dǎo)簽批后的《入庫(kù)單》掛“應(yīng)付及暫存款”。采購(gòu)物品入庫(kù)時(shí)，保管員還應(yīng)向采購(gòu)

12、員索取采購(gòu)物品的合格證或檢測(cè)報(bào)告，對(duì)三無(wú)產(chǎn)品或不合格食品，倉(cāng)庫(kù)保管員可拒絕簽字入庫(kù)。（一）財(cái)務(wù)審批制度。（一）財(cái)務(wù)審批制度。食堂各項(xiàng)開支票據(jù)，必須由經(jīng)辦人或采購(gòu)人寫清事由并簽名，司務(wù)長(zhǎng)或總務(wù)主任簽審“屬實(shí)”字樣，分管食堂的領(lǐng)導(dǎo)簽批“同意報(bào)銷”或“同意列支”字樣。單項(xiàng)開支在千元以上的，必須由申購(gòu)人填寫《大額開支事前報(bào)告單》，司務(wù)長(zhǎng)簽批“同意”，提交食堂分管領(lǐng)導(dǎo)、食堂膳食管理委員會(huì)簽批，報(bào)學(xué)校校長(zhǎng)審批后方可實(shí)施；單項(xiàng)開支在萬(wàn)元以上的，還須提

13、交學(xué)校民主理財(cái)小組討論。（二）財(cái)務(wù)制度及賬簿的設(shè)置。（二）財(cái)務(wù)制度及賬簿的設(shè)置。食堂會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，學(xué)校不得以學(xué)期為食堂會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制指凡在本期內(nèi)已收到和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收到或付出，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理）。食堂會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本

14、位幣，會(huì)計(jì)記賬及報(bào)表以“元”為金額單位，元以下記至角、分。根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，食堂財(cái)務(wù)統(tǒng)一實(shí)行單獨(dú)核算、單獨(dú)開戶（各鎮(zhèn)、辦、區(qū)由核算點(diǎn)集中開戶）、單獨(dú)建賬的管理制度。食堂會(huì)計(jì)必須思想素質(zhì)好、具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、熟悉電腦操作，年齡不超過(guò)45歲為宜。寄宿制學(xué)校要明確一位校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)分管食堂財(cái)務(wù)收支，各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）核算點(diǎn)對(duì)食堂財(cái)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)賬制度、資金統(tǒng)管制度、賬前審計(jì)制度等；市直寄宿制學(xué)校食堂財(cái)務(wù)要接受學(xué)校財(cái)務(wù)部門的賬前審計(jì)、資金監(jiān)管等制度。各

15、單位食堂賬簿應(yīng)設(shè)置“學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)總賬”（訂本三欄式）、“學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬”（活頁(yè)十六欄式）、“學(xué)校食堂經(jīng)費(fèi)往來(lái)明細(xì)賬”（活頁(yè)三欄式）、“學(xué)校食堂庫(kù)存材料明細(xì)賬”（活頁(yè)三欄式，倉(cāng)庫(kù)保管和食堂會(huì)計(jì)分別記）、“學(xué)校食堂銀行存款日記賬”（訂本三欄式）、“學(xué)校食堂固定資產(chǎn)明細(xì)賬”（活頁(yè)三欄式）、“學(xué)校食堂現(xiàn)金日記賬”（訂本三欄式，訂餐制的學(xué)校食堂會(huì)計(jì)記）。1、食堂、食堂總賬總賬科目科目應(yīng)設(shè)置：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、應(yīng)收及暫付款、應(yīng)付及暫

16、存款、庫(kù)存材料、經(jīng)營(yíng)收入、其它收入、教育經(jīng)費(fèi)撥款、經(jīng)營(yíng)支出、固定基金、經(jīng)營(yíng)結(jié)余。2、食堂收支明、食堂收支明細(xì)賬細(xì)賬科目科目應(yīng)設(shè)置：經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)收入：收入：學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、代辦伙食收入；其它收入：其它收入：（據(jù)實(shí)設(shè)明細(xì)）；教育教育經(jīng)費(fèi)撥經(jīng)費(fèi)撥款：款：（據(jù)實(shí)設(shè)明細(xì)）；經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)支出支出①原材料支出：原材料支出：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、肉類、菜類、蛋類、豆制品、水費(fèi)、電費(fèi)、其它；經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)支出支出②人工支出：人工支出：工資、

17、其它；經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)支出支出③低值易耗品支出：易耗品支出：淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它；經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)支出支出④其他支出：其他支出：辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、食堂文化建設(shè)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、其它。3、食堂往來(lái)明、食堂往來(lái)明細(xì)賬應(yīng)細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目：科目：應(yīng)收及收及暫付款：付款：備用金（其他科目據(jù)實(shí)設(shè)）應(yīng)付及付及暫存款：存款：預(yù)收伙食費(fèi)、周轉(zhuǎn)金（其他科目據(jù)實(shí)設(shè)）；4、庫(kù)存材料明存材料明細(xì)賬應(yīng)細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目：科目：大米、面粉、面條、油料、燃料、調(diào)料、

18、肉類、菜類、蛋類、豆制品。5、固定、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)細(xì)賬應(yīng)設(shè)置科目科目:（除房屋、土地等資產(chǎn)外，用食堂資金購(gòu)買的，一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)；或單位價(jià)值未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資如：家具用具類等資產(chǎn)，也應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）：通用設(shè)備（單位價(jià)值較低，用途不專一的設(shè)備，如鍋爐、攪拌機(jī)）、專用設(shè)備（單位價(jià)值較高，起價(jià)在800

19、元，具有專門性能和用途的設(shè)備，如米飯生產(chǎn)線、和面機(jī)）、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備（如微波爐、空調(diào)機(jī)）、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、電話）、儀器儀表及其他（如磅秤）、家具用具及其他類（如餐桌椅）。（三）收入的管理。（三）收入的管理。食堂應(yīng)以師生實(shí)際支付的伙食費(fèi)作為食堂伙食收入；學(xué)校食堂開設(shè)的小灶及接待用餐應(yīng)記入食堂代辦伙食收入；上級(jí)部門對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生提供的“愛(ài)心營(yíng)養(yǎng)餐”等撥款，直接計(jì)入“教育經(jīng)費(fèi)撥款”。如學(xué)生預(yù)存伙食費(fèi)并繳入統(tǒng)管賬戶時(shí)，

20、憑繳款單和收據(jù)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)付及暫存款預(yù)收伙食費(fèi)”；當(dāng)核算學(xué)生伙食收入時(shí)，憑刷卡機(jī)打印的銷售憑條，借“應(yīng)付及暫存款預(yù)收伙食費(fèi)”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入學(xué)生伙食收入”。在食堂就餐的教職工及食堂員工應(yīng)與學(xué)生同菜同價(jià)，按學(xué)校膳食供應(yīng)結(jié)算方式，據(jù)實(shí)結(jié)算。學(xué)校接待用餐由學(xué)校按實(shí)際消費(fèi)據(jù)實(shí)結(jié)算，不得拖欠或列入學(xué)生用餐成本。食堂收入以食堂自身的經(jīng)營(yíng)服務(wù)為依據(jù)，不得將學(xué)校小店承包收入、房租收入、其他非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入記入食堂收入。不得擅自轉(zhuǎn)移、挪

21、用食堂收入，或私設(shè)“小金庫(kù)”。（四）支出的管理。（四）支出的管理。食堂支出應(yīng)堅(jiān)持以食堂日常經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)直接支出為核算內(nèi)容。對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，為準(zhǔn)確反映材料的增減，可不入庫(kù)保管，但要辦理進(jìn)出庫(kù)手續(xù)。對(duì)批量物質(zhì)，食堂應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以《出庫(kù)單》記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本。如：購(gòu)買油料入庫(kù)后，憑審簽的發(fā)票或《學(xué)生食堂物資采購(gòu)專用票據(jù)》并附《入庫(kù)單》，借記“庫(kù)存材料油料”，貸記“銀行存款”；油料出庫(kù)時(shí)，憑手續(xù)完