道德風險

1、道德風險是80年代西方經(jīng)濟學家提出的一個經(jīng)濟哲學范疇的概念，即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動?！被蛘哒f是：當簽約一方不完全承擔風險后果時所采取的自身效用最大化的自私行為。道德風險亦稱道德危機。道德風險一詞是源于研究保險合同時提出的一個概念。簡單地說，由于機會主義行為而帶來更大風道德風險的情形理論上講道德風險是從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用時做出不利于他人的行動。它一般存在于下列情況：由于不

2、確定性和不完全的、或者限制的合同使負有責任的經(jīng)濟行為者不能承擔全部損失（或利益），因而他們不承受他們的行動的全部后果；同樣地，也不享有行動的所有好處。顯而易見，這個定義包括許多不同的外部因素，可能導致不存在均衡狀態(tài)的結(jié)果，或者，均衡狀態(tài)即使存在，也是沒有效率的（Y科托威茨Y.kotouitz）。如果從委托——代理雙方信息不對稱的理論出發(fā)，“道德風險（MalHazard）是指契約的甲方（通常是代理人）利用其擁有的信息優(yōu)勢采取契約的乙方（通

3、常是委托人）所無法觀測和監(jiān)督的隱藏性行動或不行動，從而導致的（委托人）損失或（代理人）獲利的可能性”?；饦I(yè)道德風險第一、管理與技術(shù)層面（固有、控制、檢查）的風險雖然可惡，但它影響的只是微觀層面基金業(yè)道德風險事件，其不良后果我們已經(jīng)找到了克服它的制度規(guī)范和對應(yīng)措施。而道德風險對社會的影響則是一個宏觀事件，其不良后果往往會使社會信用陷入崩潰境地，它影響的是宏觀層面。而且現(xiàn)在還沒有找到特別有效的治理方案。因此，在審計風險中，必須引入道德風險

4、的分析變量則更具檢驗意義。（2）牽引性持征；凡風險的制造者都存在受到利益誘惑而以逐利為目的的；（3）損人利已特征；即風險制造者的風險收益都是對信息劣勢一方利益的不當攫取，換言之，風險制造者（Risk——maker）與風險承擔者（Risk——taker）的不對稱存在。從中國與美國證券市場暴出的舞弊丑聞以及相關(guān)的新聞報道和司法調(diào)查結(jié)果都表明道德風險不論在新型市場還是在成熟市場環(huán)境中都普遍的存在。只不過中國證券市場中會計中介組織的道德風險外溢

5、更為突出。機理分析審計道德風險外溢效應(yīng)的機理分析在近年來的中國證券市場下，銀廣廈、東方電子、麥科特、藍田股份等一批上市公司的舞弊性財務(wù)報告案被要加強思想道德教育接連曝光，相關(guān)的湖北立華、深圳中天勤、華鵬、華倫等會計師事務(wù)所參與或幫助上市公要加強思想道德教育司舞弊財務(wù)報告行為的披露，使會計師事務(wù)所的行業(yè)公信力面臨巨大的挑戰(zhàn)，可以說，經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)正面臨著有史以來最大的信任危機。要解決注冊會計師道德風險問題，就必須首

6、先了解注冊會計師道德風險產(chǎn)生的客觀現(xiàn)實基因，據(jù)此尋找會計師事務(wù)所道德風險的約束措施。下面主要是從組織行為學的角度來分析注冊會計師和事務(wù)所道德風險產(chǎn)生的原因。從組織行為學中的一個基本公式：B=F（P，E）式中B代表人的行為，P代表個人的素質(zhì)（內(nèi)在需求），E代表環(huán)境。人的行為是由個人的素質(zhì)（內(nèi)在需求）和環(huán)境共同決定的。當人的需求未得到滿足時，會產(chǎn)生內(nèi)部力場的張力，而周圍環(huán)境起著導火線的作用。就注冊會計師道德風險產(chǎn)生的內(nèi)外兩個方面來看，道德風