未達(dá)到起征點(diǎn)戶在稅收管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策

1、未達(dá)到起征點(diǎn)戶在稅收管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策未達(dá)到起征點(diǎn)戶在稅收管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策自2007年7月1日起，全區(qū)按月征收營(yíng)業(yè)稅及核定征收個(gè)人所得稅的起征標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每月3000元的稅收政策已執(zhí)行三個(gè)月，在這期間沙雅縣已有1259戶定額標(biāo)準(zhǔn)在3000元以下的納稅人加入零申報(bào)行列，切實(shí)享受到了這一利民惠民政策帶給他們的實(shí)惠。目前未達(dá)起征點(diǎn)戶管理中面臨著一些問(wèn)題，需要我們深入分析研究對(duì)策，不斷規(guī)范管理逐步加以解決：一、目前管理中存在的主要問(wèn)

2、題（一）個(gè)別稅務(wù)干部對(duì)加強(qiáng)后續(xù)管理重要性和必須性認(rèn)識(shí)不到位。起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整政策執(zhí)行后，沙雅縣七成以上的個(gè)體納稅人依據(jù)現(xiàn)定定額得到了地稅局下發(fā)的《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》，意味著目前將暫不繳納定額稅。期初大多數(shù)稅收管理員認(rèn)為，從此以后的工作任務(wù)減輕了許多，只管好三成左右的納稅戶就行了，存在一勞永逸的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。（二）核（調(diào)）定稅成為納稅人之間攀比、征納雙方爭(zhēng)執(zhí)的焦點(diǎn)。按照核定稅管理規(guī)定，同一地段、同一行業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模相當(dāng)?shù)募{稅人稅負(fù)應(yīng)當(dāng)保持基本一致

3、，體現(xiàn)公平合理，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅工作中一貫堅(jiān)持的基本原則。但實(shí)際工作中由于管理人員之間個(gè)體差異、經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化、新老店核定稅前后時(shí)間不一、納稅人社會(huì)關(guān)系等方方面面的不確定因素，管理人員填報(bào)的核定稅信息采集表內(nèi)容及建議往往成為核定稅會(huì)議的重要參考依據(jù)，使核定稅的公平公正受到了一定影響。新的起征標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行之前，為了穩(wěn)定大局、穩(wěn)定人心，使新舊政策順利過(guò)渡，我們局對(duì)納稅人原定額基本沒有做大的調(diào)整。執(zhí)行新起征標(biāo)準(zhǔn)以來(lái)，核定營(yíng)業(yè)額的高低成了決定納稅

4、人是否納稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，不是繳多與繳少的問(wèn)題，而是繳與不繳的問(wèn)題，繳與不繳之間每月支出至少相差105元，因而倍受納稅人關(guān)注，由此引發(fā)的各種問(wèn)題逐一顯現(xiàn)。納稅人反映核定稅負(fù)不合理問(wèn)題，納稅人之間攀比、征納雙方爭(zhēng)執(zhí)時(shí)有發(fā)生，究其原因：一是納稅人之間私心作怪，相互猜忌，納稅者存在心理不平衡；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)定額核定的確存在不公現(xiàn)象。（三）申報(bào)工作陷入兩難境地按《稅收征管法》第二十五條及申報(bào)管理規(guī)定，達(dá)不到起征點(diǎn)的納稅人理應(yīng)辦理零申報(bào)，這是納稅人應(yīng)盡

5、的責(zé)任和義務(wù)。但對(duì)征收大廳來(lái)說(shuō)，以前通過(guò)銀稅卡劃繳稅款的個(gè)體納稅戶現(xiàn)在因未達(dá)起征標(biāo)準(zhǔn)，紛紛在征收大廳進(jìn)行零申報(bào)，無(wú)形中又增加了受理申報(bào)的壓力，同時(shí)造成大廳人員擁擠，也增加納稅人零申報(bào)負(fù)擔(dān)，實(shí)質(zhì)意義并不大。不進(jìn)行零申報(bào)，顯然有悖于《稅收征管法》規(guī)定。同時(shí)未達(dá)起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，如在經(jīng)營(yíng)期間停歇業(yè)，是否有必要辦理停歇業(yè)手續(xù)等問(wèn)題。（四）新的起征標(biāo)準(zhǔn)政策與享受稅收優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題目前個(gè)體經(jīng)營(yíng)者享受的稅收減免優(yōu)惠政策包括下崗再就業(yè)、殘疾人個(gè)人

6、、退役軍人、軍轉(zhuǎn)干、隨軍家屬等五類。對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)在3000元以下正在享受以上稅收優(yōu)惠政策的個(gè)體納稅人，如執(zhí)行新的起征標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)生效的具有一定期限的減免稅決定書將失去法律效力，兩個(gè)政策如何順利銜接，這也是目前管理中面臨的新問(wèn)題。二、采取的應(yīng)對(duì)措施沙雅縣地稅局認(rèn)真分析以上問(wèn)題，在確保新起征標(biāo)準(zhǔn)政策執(zhí)行時(shí)，既要貫徹落實(shí)好《稅收征管法》，使這項(xiàng)利民惠民政策落到實(shí)處，又要開展好“兩個(gè)減負(fù)”，最大限度的保護(hù)納稅人合法權(quán)益，采取了以下措施：（一）對(duì)未達(dá)

7、起征點(diǎn)的納稅人如何進(jìn)行申報(bào)問(wèn)題上，我們局采取了簡(jiǎn)并征期電話申報(bào)方式，要求納稅人在每季末10日內(nèi)向負(fù)責(zé)其片區(qū)的稅收管理員進(jìn)行電話申報(bào)，告知其名稱及納稅編碼，稅收管理員在《未達(dá)起征點(diǎn)納稅人清冊(cè)》上進(jìn)行記錄，并在申報(bào)期結(jié)束的次日將申報(bào)信息轉(zhuǎn)交大廳申報(bào)受理窗口分戶錄入。同時(shí)零申報(bào)的納稅人也不必在征收大廳辦理停歇業(yè)手續(xù)，而是將信息告知稅收管理員。這樣不僅減少了征納雙方的受理及申報(bào)壓力，同時(shí)便于稅收管理員掌握未達(dá)起征點(diǎn)戶的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，積極開展好各項(xiàng)管

8、理工作。（二）在新的起征標(biāo)準(zhǔn)與減免稅優(yōu)惠政策的銜接上，我們局區(qū)別情況對(duì)待。對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)在3000元以下且正在享受下崗再就業(yè)、退役軍人、軍轉(zhuǎn)干、隨軍家屬稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在不觸及納稅人的根本利益，同時(shí)又維護(hù)執(zhí)法的嚴(yán)肅性情況下，暫不下達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》，待優(yōu)惠政策期限屆滿之日起下達(dá)執(zhí)行。對(duì)定額標(biāo)準(zhǔn)在3000元以下且正在享受殘疾人減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，因減免稅期間在減半繳納個(gè)人所得稅，及時(shí)下達(dá)了《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》，終止減半征收個(gè)人所

9、得稅的優(yōu)惠政策，讓納稅人切實(shí)享受免征的稅收優(yōu)惠。（三）加強(qiáng)未達(dá)起征點(diǎn)戶的管理。一是加強(qiáng)核定稅管理。目前我們局已進(jìn)一步完善核定稅管理辦法，對(duì)擬定額在2000元以上（原定3000元）的由局核定稅領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議評(píng)定，對(duì)2000元以下的由稅源管理科集體評(píng)定，監(jiān)察室人員參與。對(duì)核定稅信息采集內(nèi)容不詳、不實(shí)的，由稅收管理員重新調(diào)查，并及時(shí)對(duì)核定稅情況進(jìn)行公開。紀(jì)檢監(jiān)察人員及執(zhí)法檢查人員不定期走訪調(diào)查，對(duì)納稅人有意見或定額與實(shí)際明顯不符的，經(jīng)落實(shí)重新進(jìn)

10、行調(diào)整，確保核定稅工作公平、公正、公開。二是加強(qiáng)定額的動(dòng)態(tài)管理。稅收管理要隨時(shí)掌握納稅戶的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合經(jīng)營(yíng)規(guī)模及收入發(fā)展情況、發(fā)票開具量及國(guó)稅“兩稅”比對(duì)信息，分行業(yè)、分片區(qū)及時(shí)對(duì)原定額偏低的納稅人提出調(diào)整定額意見，經(jīng)評(píng)定稅會(huì)議進(jìn)行調(diào)整，并將調(diào)整定額工作作為稅收?qǐng)?zhí)法檢查、目標(biāo)管理量化考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。三是加強(qiáng)發(fā)票管理。嚴(yán)格執(zhí)行“限額限量，交舊領(lǐng)新，以票控稅，超定額補(bǔ)稅”的管理辦法，發(fā)票管理人員定期（一季一次）將連續(xù)三個(gè)月以上開票量超

11、過(guò)定額用票的納稅人信息傳遞給管理科，作為定額調(diào)整的重要依據(jù)。并積極開展發(fā)票專項(xiàng)檢查活動(dòng)，嚴(yán)禁納稅人借開、給他人代開及開具大頭小尾發(fā)票的違法行為，一經(jīng)查出嚴(yán)肅處理。四是建立健全管理明細(xì)臺(tái)帳。根據(jù)目前稅收精細(xì)化管理要求，稅收管理員應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立健全《未達(dá)起征點(diǎn)納稅人分戶管理臺(tái)帳》、《減免稅納稅人分戶管理臺(tái)帳》及《征稅納稅人分戶管理臺(tái)帳》，隨時(shí)登記納稅人申報(bào)、納稅、核定稅、調(diào)定稅、減免稅及日常檢查等信息，為稅收管理發(fā)揮幫手作用。（四）提高稅收