稅收管理講義2

1、第三章稽核評稅第一節(jié)稽核評稅概述一、稽核評稅的定義、指導(dǎo)思想和意義稽核評稅是稅收征管工作的重要組成部分，它處于申報(bào)征收之后稅務(wù)稽查之前，是對納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的中期稅收管理環(huán)節(jié)。(一)稽核評稅的定義稽核評稅是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和日常掌握的各種稅收征管資料，依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)的規(guī)定，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評定，查找具有普遍

2、性和規(guī)律性的異?，F(xiàn)象，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤和異常申報(bào)問題，提出日常監(jiān)控管理目標(biāo)和征管措施，達(dá)到對納稅人整體性和實(shí)時性控管，對稅收征管質(zhì)量監(jiān)督檢查的管理工作。(二)稽核評稅的指導(dǎo)思想增值稅納稅評估工作是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)資料以及日常掌握的各種稅收征管信息，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人的增值稅納稅申報(bào)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行綜合評定，以發(fā)現(xiàn)、

3、處理納稅申報(bào)中的偏差。促進(jìn)納稅人提高依法納稅的水平，促進(jìn)改善稅收征管措施，達(dá)到強(qiáng)化稅收征管，增強(qiáng)稅收監(jiān)控的管理工作的目的。(三)稽核評稅的意義1、實(shí)施稽核評稅是深化稅收征管改革，提高稅收管理水平的需要新的征管模式運(yùn)行以來，國稅系統(tǒng)全面推進(jìn)和不斷深化稅收征管改革，取得了顯著成效，稅收征管模式逐步規(guī)范和完善。但是，我們也注意到，在現(xiàn)行征管模式的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)中呈現(xiàn)出重視“自行申報(bào)”和“重點(diǎn)稽查”，忽視日常管理和對納稅人的過程監(jiān)控，工作中還存在著“

4、疏于管理、淡化責(zé)任”以及納稅異常申報(bào)現(xiàn)象較為普遍，對納稅人的動態(tài)管理不夠等問題，這已引起了各級的廣泛重視。實(shí)施稽核評稅，強(qiáng)化管理措施，使稅收征管各環(huán)節(jié)、各崗位的管理內(nèi)容更加充實(shí)，變粗放型、經(jīng)驗(yàn)式的管理為科學(xué)的量化管理，從而為各項(xiàng)稅收管理工作的順利開展提供更加準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的針對性，進(jìn)一步優(yōu)化新征管模式的運(yùn)行，帶動稅收整體管理水平的提高。2、實(shí)施稽核評稅是提高納稅申報(bào)質(zhì)量，保證稅收收入的客觀要求近年來，出現(xiàn)的部分納稅人長期

5、零負(fù)申報(bào)和低稅負(fù)申報(bào)的現(xiàn)象，給國家稅款造成大量流失，擾亂了稅收管理秩序。建立稽核評稅機(jī)制就是對納稅人納稅行為的正確性進(jìn)行及時值，只能運(yùn)用一定的人機(jī)結(jié)合方法，以評稅工作人員經(jīng)驗(yàn)判斷為主，綜合得出警戒參考值。2、選定稽核評稅對象的操作具體評稅對象的來源主要有三個途徑：一是來自于高平臺軟件的《零、負(fù)申報(bào)清冊》；二是根據(jù)高平臺軟件確定的某一時段分行業(yè)平均稅負(fù)率，經(jīng)評稅人員實(shí)際經(jīng)驗(yàn)判斷調(diào)整后成為稅負(fù)警戒值，凡低于該警戒值的同行業(yè)企業(yè)；三是特定評稅

6、對象。具體操作如下：(1)零負(fù)申報(bào)戶通過高平臺軟件的“綜合查詢—日常通用查詢一連續(xù)零、負(fù)申報(bào)查詢”模塊，可自設(shè)定查詢范圍和連續(xù)零、負(fù)申報(bào)次數(shù)。以某市納稅人為例，通過高平臺軟件設(shè)置查詢范圍為5月份，得出未申報(bào)、零申報(bào)清冊如下：連續(xù)5月未申報(bào)戶清冊3206120140000020市交電總公司郁一天建設(shè)路25號320612010000311市明星有限公司洪秀麗建設(shè)路183號320612010000632市清清服裝廠馬強(qiáng)通用路77號320612

7、010000668市輝煌貿(mào)易有限公司吳玉鵑明清巷125號320612010000691市大名摩托車有限公司章麗人民路813號連續(xù)5月零申報(bào)戶清冊3206120140000156市建材廠吳明健康路765號320612010000563市咪咪商店李麗珍建設(shè)路461號320612010000762市東方油廠柳青人民路49號320612010000085市益達(dá)貿(mào)易有限公司胡年新通用路519號320612010000061市樸實(shí)工藝品廠姚立遠(yuǎn)人民

8、路341號320612010000398市福氣商品公司彭云飛人民路724號(2)超警戒值納稅人通過高平臺軟件“綜合查詢一常規(guī)信息查詢一納稅申報(bào)信息查詢一稅收負(fù)擔(dān)率查詢”模塊，查詢類型設(shè)定為“按行業(yè)”，可查出某一時段的分行業(yè)平均稅負(fù)率，評稅部門可結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)確定分行業(yè)稅負(fù)警戒值，并可篩選出低于該警戒值的企業(yè)作為評稅對象。(3)特定評稅對象可根據(jù)工作安排確定特定評稅對象，如上級交辦、部門轉(zhuǎn)辦、專題項(xiàng)目、重點(diǎn)稅源戶等?；嗽u稅對象確定后，