國際貸款損失準備金制度的最新發(fā)展及其對我國的啟示

1、國際貸款損失準備金制度的最新發(fā)展及其對我國的啟示國際貸款損失準備金制度的最新發(fā)展及其對我國的啟示陸軍李宇嘉（中山大學嶺南學院，廣東廣州，510275）摘要：本文以巴塞爾新資本協(xié)議有關資本監(jiān)管的內容為背景，總結了發(fā)達國家貸款損失準備金政策的最新發(fā)展，從準備金的分類、資本與準備金的關系等5個方面對發(fā)達國家的貸款損失準備金政策進行了比較分析。最后，對完善我國貸款損失準備金制度提出了若干看法與建議。關鍵詞關鍵詞：貸款損失準備金；銀行監(jiān)管近年來，

2、國際銀行業(yè)監(jiān)管環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會要求各國銀行實施新的資本監(jiān)管框架，即資本對風險、特別是信用風險的敏感性要加強。銀行貸款損失準備金主要是針對信用風險即借款人違約而計提的，而信用風險是商業(yè)銀行面臨的可能使銀行破產的最主要風險種類。因此怎樣合理地計提準備金就變得更加重要。國際商業(yè)銀行貸款損失準備金制度的最新發(fā)展國際商業(yè)銀行貸款損失準備金制度的最新發(fā)展貸款損失準備金是商業(yè)銀行從收入或利潤中提取的、以覆蓋由于借款人違約而使

3、貸款受損的準備金。商業(yè)銀行提取貸款準備金的目的是為了吸收目前商業(yè)銀行貸款或貸款組合中的潛在損失。但是，對貸款損失準備金的定義，各國商業(yè)銀行之間差別很大，而且貸款損失準備金的實踐和政策之間也存在很大的區(qū)別，目前國際銀行業(yè)貸款損失準備金的制度改革和發(fā)展代表了未來這一政策的變化趨勢。1.貸款損失準備金的分類。貸款損失準備金的分類。對于貸款損失準備金的分類，國際銀行業(yè)沒有統(tǒng)一的標準，從發(fā)達國家目前的實施狀況來看，可以從兩個角度來分析。從貸款分類

4、或貸款信用風險的實現(xiàn)與否劃分，準備金可以分為一般貸款準備金和特種貸款準備金。一般貸款準備金是針對正常貸款（包括關注貸款）的總額計提的準備金；特種貸款準備金是銀行針對某筆貸款或貸款組合（次級、可疑或損失）已經出現(xiàn)、但是還無法確認最后損失額度而計提準備金。一般準備金是在考慮銀行貸款損失的歷史經驗、目前經濟條件、貸款政策和貸款集中程度等因素變化的基礎上，銀行管理者針對損失未實現(xiàn)的貸款總額計提的準備金，而特種準備金是對已實現(xiàn)損失的某筆貸款或貸款

5、組合計提的準備金。目前大多數(shù)國家都計提一般準備金和特種準備金，但也有一些國家如奧地利、芬蘭和瑞典等，商業(yè)銀行僅僅計提特種準備金。歐盟大多數(shù)國家對于各類貸款準備金的計提沒有嚴格的指標規(guī)定，而大多數(shù)新興市場經濟國家對各類貸款準備金計提的最低標準有規(guī)定。值得一提的是有的國家、如西班牙，除了計提一般準備金和特準準備金，還計提動態(tài)準備金（dynamicprovisioning）。其背景是特種準備金計提的“滯后性”和“親周期性”，不能反映銀行貸款的

6、潛在風險及其對利潤和收入的較大波動性的影響。動態(tài)準備金計提的基本原理是在經濟擴張、銀行貸款和收入增加時，銀行預期未來經濟收縮、貸款損失增加而多計提準備金。這種準備金用來彌補經濟收縮時借款人違約增加而特種準備金不足對利潤和收入產生的沖擊1。因而動態(tài)準備金的作者簡介：陸軍（1962），男，湖北人，中山大學嶺南學院教授、博導李宇嘉（1976），男，內蒙古人，中山大學嶺南學院金融學博士研究生。1有關動態(tài)準備金的詳細情況參見Dynamicprov

7、isioning:Issuesapplication.BankofEngl.Financial行貸款準備金計提政策的監(jiān)管特點是指標管理，一般準備按中央銀行規(guī)定的貸款余額的一個固定比例提取，特種準備分抵押貸款和非抵押貸款，根據(jù)逾期時間按比例提取5。對于動態(tài)準備金制度，中央銀行允許風險管理水平高的銀行使用“內部模型法”計算動態(tài)準備金的數(shù)額，沒有開發(fā)內部模型的銀行要使用監(jiān)管當局制定的標準法，按中央銀行規(guī)定的比例提取。有的國家如美國、英國和德國

8、等國，銀行監(jiān)管當局只對計提準備金提供一般性的指導原則，監(jiān)管主要圍繞銀行準備金計提是否達到“充足”，即完全覆蓋預期損失的要求。美國針對準備金計提的監(jiān)管機構有很多，包括聯(lián)邦存款保險公司、聯(lián)儲、貨幣監(jiān)理署、儲蓄機構監(jiān)管辦公室和證券交易委員會等，不同機構不但出臺了很多相關文件，而且在準備金的不同要求之間存在沖突，例如聯(lián)儲要求銀行實施“安全和穩(wěn)健”的政策而多計提準備金，而證券交易委員會要求銀行準備金的計提要滿足“一般會計準則”按公允價值計提準備金

9、。但美國各監(jiān)管機構針對準備金的政策是指導性的，允許商業(yè)銀行考慮本身的規(guī)模、資產結構、資產質量等因素，制定不同的準備金政策，采用不同的準備金計提算法，只要銀行有充足的理由證明其準備金計提是合理和充足的。例如，貨幣監(jiān)理署的檢查手冊對銀行準備金監(jiān)管的規(guī)則很多都是指導性的：銀行建立嚴格的內部檢查體系、定期（每個季度或更頻繁）檢查準備金的充足性、銀行可以采用監(jiān)管當局規(guī)定的方法中的任何一種；檢查者通過比較受查銀行報告的貸款損失準備金水平與下列三項的

10、和，即可疑類貸款的50%，次級貸款的10%和未評級貸款的數(shù)額來衡量其充足性。但計算的數(shù)量不應當作為評價的底線或標準，檢查者只將其作為一個一般參考，同時考慮受查銀行的個體因素。英國的金融服務管理局雖然要求銀行向其報告有關準備金及貸款分類情況，但是英國的會計標準準則和監(jiān)管框架對于商業(yè)銀行準備金計提沒有嚴格的指標規(guī)定，甚至對于一般準備和特種準備的區(qū)別非常模糊。因此準備金計提很大程度上包含了銀行本身的主觀判斷。所以英國的銀行與銀行之間在準備金計

11、提上面有很大的差別。此外，大多數(shù)歐盟國家準備金計提規(guī)則制定得比較粗，僅對如何計提合適的準備金提出一般指引。而大多數(shù)新興市場國家普遍確定了最低準備金的計提標準。4抵押物在計提貸款準備金中的作用。抵押物在計提貸款準備金中的作用。為受損貸款的損失計提準備金時，決定抵押品的合理價值是一個具有普遍性的問題。如果對抵押品估價過高，準備金的計提就會不足。雖然抵押品可以出售，但銀行和監(jiān)管當局可能會低估或忽視由于法制不健全和文化因素對有效處置抵押品形成的

12、障礙。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會規(guī)定：抵押品不能代替對借款人或交易對手的全面評估，至多可被視作借款人違約的次級還款來源。在計提準備金時考慮抵押是合理的，但必須采用非常保守的方法并考慮抵押品在估價和處置中的各種限制。對問題貸款進行分類時，由于其他償付來源隨著時間的發(fā)展變得難以依賴，因而應對抵押品的價值作保守估價。抵押對準備金計提的影響程度在各個國家有很大差異，這取決于抵押品的估價方式，以及抵押在準備金計提中的作用。大多數(shù)國家監(jiān)管當局都規(guī)定，準備

13、金計提要考慮抵押物，但是怎樣測算抵押物的價值和處理費用沒有明確的規(guī)定。目前國際銀行業(yè)在處理有抵押的問題貸款時，主流的趨勢是先估算抵押物的公允價值和處理費用。美國在對41998年之前由大藏省實施對日本金融機構的金融監(jiān)管，1997年日本國會通過新的日本銀行法案和金融監(jiān)督廳設立法案，由金融監(jiān)督廳對民間金融機構實施監(jiān)管，1998年在金融監(jiān)督廳的基礎上又成立了金融廳（theFinancialServicesAgency）。金融廳和日本銀行共同掌管