可供、持有、交易的比較

1、【例題計算分析題】（1）2009年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表。（2）2009年6月20日甲公司收到乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利7.2萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。（4）2009年12月31日，甲公司仍然持

2、有乙公司股票，當日，乙公司股票收盤價為每股4.9元。（5）2010年4月20日，乙公司宣告發(fā)放2009年的現(xiàn)金股利為200萬元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放2009年現(xiàn)金股利。（7）2010年5月17日，甲公司以每股4.5元的價格將該股票全部轉讓，同時支付證券交易稅費等交易費用0.72萬元。要求：根據上述資料分別按照可供出售金融資產和交易性金融資產來核算賬務處理。[答疑編號3266090204：針對該題提問]【正確答

3、案】（1）2009年5月20日，甲公司從深圳證券交易所購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬元。甲公司沒有在乙公司董事會中派出代表。劃分為可供出售金融資產劃分為交易性金融資產借：可供出售金融資產——成本500.8（508－7.2）應收股利7.2貸：銀行存款508借：交易性金融資產——成本500（508－0.8－7.2）應收股

4、利7.2投資收益0.8貸：銀行存款508（2）2009年6月20日甲公司收到乙公司發(fā)放的2008年現(xiàn)金股利7.2萬元。劃分為可供出售金融資產劃分為交易性金融資產借：銀行存款7.2貸：應收股利7.2借：銀行存款7.2貸：應收股利7.2（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價為每股5.2元。劃分為可供出售金融資產劃分為交易性金融資產公允價值變動＝5.2100－500.8＝19.2（萬元）借：可供出售金融資產——公允價值變動19.2貸：資

5、本公積——其他資本公積19.2公允價值變動＝（5.2－5）100＝20（萬元）借：交易性金融資產——公允價值變動20貸：公允價值變動損益20（4）2009年12月31日，甲公司仍然持有乙公司股票，當日，乙公司股票收盤價為每股4.9元。劃分為可供出售金融資產劃分為交易性金融資產公允價值變動＝（4.9－5.2）100＝－30（萬元）借：資本公積——其他資本公積公允價值變動＝（4.9－5.2）100＝－30（萬元）借：公允價值變動損益4.72

6、%，于年末支付本年利息（即每年1254.72%＝5.9萬元），本金最后一次償還。不考慮所得稅、減值損失等因素。實際利率10%。（1）2009年1月1日購入債券。（2）2009年12月31日該債券的公允價值為1200000元（不含利息）。（3）2010年12月31日該債券的公允價值為1300000元（不含利息）。（4）2011年12月31日該債券的公允價值為1250000元（不含利息）。（5）2012年12月31日該債券的公允價值為120

7、0000元（不含利息）。（6）2013年1月20日，通過上海證券交易所出售全部債券，取得價款1260000元。要求：根據上述資料分別按照可供出售金融資產和持有至到期投資來進行賬務處理。（以元為單位）[答疑編號3266090205：針對該題提問]【正確答案】（1）2009年1月1日購入債券劃分為可供出售金融資產劃分為持有至到期投資借：可供出售金融資產——成本1250000貸：銀行存款1000000可供出售金融資產——利息調整250000借

8、：持有至到期投資——成本1250000貸：銀行存款1000000持有至到期投資——利息調整250000（2）2009年12月31日公允價值為1200000元（不含利息）。劃分為可供出售金融資產劃分為持有至到期投資借：應收利息59000（12500004.72%）可供出售金融資產——利息調整41000貸：投資收益100000（100000010%）借：應收利息59000持有至到期投資——利息調整41000貸：投資收益100000（1000

9、00010%）借：銀行存款59000貸：應收利息59000借：銀行存款59000貸：應收利息59000公允價值變動＝1200000－（1000000＋41000）＝159000借：可供出售金融資產——公允價值變動159000貸：資本公積——其他資本公積159000按照攤余成本進行后續(xù)計量。2009年12月31日可供出售金融資產攤余成本＝1000000＋41000＝1041000賬面價值＝12000002009年12月31日持有至到期投資