內(nèi)部會計控制—畢業(yè)論文

1、1企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策引言企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一[1]，內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。內(nèi)部會計控制是指，企業(yè)為了保護資產(chǎn)的安全、完整，確保會計信息的真實性、完整性，財務(wù)活動的合法性、有效性而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是企業(yè)必須具備并不斷強化的一種自我約束系統(tǒng)，是與保護財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的真實、完整而存在的。它對于提高企業(yè)規(guī)

2、避市場風險，提高企業(yè)會計業(yè)務(wù)活動質(zhì)量和經(jīng)營管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志。一、一、企業(yè)內(nèi)部會計控制基本理論概述企業(yè)內(nèi)部會計控制基本理論概述（一）內(nèi)部會計控制的意義目前我國企業(yè)可分為兩種情況。一是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離（多為民營企業(yè)），所有者即為經(jīng)營者，是一種家族經(jīng)營管理的形態(tài)，形成了一元控制主體的局面，這可能會導致內(nèi)部會計控制不健全的局面出現(xiàn)；二是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離（多為國有企業(yè)），擁有所有權(quán)的所有者和擁有經(jīng)營權(quán)

3、的經(jīng)營者都是企業(yè)的控制主體，形成了雙元控制主體的局面。這是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的主要特征，也是我國企業(yè)發(fā)展改革的大方向。總體來說，在這種情況下，內(nèi)部會計控制是在控制地位、控制利益和控制目標不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的兩個控制主體之間架起的一座使之彼此信任的橋梁，它是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展的保障。因此，內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以3討論，新的內(nèi)部控制規(guī)范標準也已出臺并于2009年7月1日正式實施，這標志著我

4、國內(nèi)部控制的制度化建設(shè)又向前邁進了一步。（五）開展企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的原則：1、有效性原則。開展內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計必須從“有效”為前提，內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利，有關(guān)的制度規(guī)定應(yīng)具有可操作性，必須有利于控制和檢查，同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)控制度更工作質(zhì)量和工作效果。2、全面性原則。內(nèi)部會計控制

5、措施要覆蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并對關(guān)鍵控制點要重點監(jiān)督，內(nèi)部控制包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)，如憑證控制、實物資產(chǎn)控制等。除此之外還應(yīng)嚴格貫徹賬、錢、物分管，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)，同時，對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù)，保證賬實相符。這樣能

6、夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。3、相互牽制原則。即一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以卜的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制。應(yīng)避免一個人對某一項業(yè)務(wù)可以單獨處理或有絕對控制權(quán)，以最大限度地減少錯誤和舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。協(xié)調(diào)配合