《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》第六章

1、第六章 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì),第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　　　　　　　 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)目的：　　 通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，了解存貨業(yè)務(wù)的概念設(shè)計(jì)要求；　　 熟悉存貨設(shè)計(jì)的內(nèi)容、存業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及要求；　　 掌握存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程

2、的設(shè)計(jì)。,,,,學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)重點(diǎn)：　　1、存貨業(yè)務(wù)原始憑證的種類及其設(shè)計(jì)　　　　2、采購、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點(diǎn)　　3、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn)　　（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)　　1、存貨的概念　【名詞解釋】　　存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、

3、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等?！　≈苻D(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！　久~解釋】　　為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料、特種儲(chǔ)備及專項(xiàng)儲(chǔ)備不屬存貨。,例如：　　下列選項(xiàng)中，屬于存貨資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的是（?。　. 材料成本差異　　　　　B

4、. 工程物資　　C. 累計(jì)攤銷　　　　　D. 資產(chǎn)減值損失　　答案：A,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)　　　　【選擇題】 　　（1）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)　　按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)。對(duì)所有存貨進(jìn)行分類時(shí)，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號(hào)。又稱為漢字或字母“多號(hào)定位法”?！　　±纾骸　〈尕浘幪?hào)設(shè)計(jì)按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號(hào)，這種方法稱為（

5、?。　. “三號(hào)定位”法 B. “四號(hào)定位”法　　C. “五號(hào)定位”法 D. “六號(hào)定位”法　　答案：B,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,（2）存貨的計(jì)量,在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈

6、值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但原己計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。,,,,存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)和借款費(fèi)用、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。,存貨的后續(xù)計(jì)量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)有許多方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。在具

7、體使用時(shí)，一方面要符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。,,,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,（3）盤存制度的確定,永續(xù)盤存制　　這種方法是對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。這個(gè)結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式。　　一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對(duì)存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì)“存

8、貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。,實(shí)地盤存制　　在應(yīng)用時(shí)須注意以下兩點(diǎn)：平時(shí)除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。,（二）存貨的特點(diǎn)　　　　【選擇題】 　　　　1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

9、　　2、存貨是有形資產(chǎn)　　3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)　　4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性,具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力或流動(dòng)性,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)　　1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；　　2、保證存貨的安全；　　3、控制存貨的流動(dòng)；　　4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；　　5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益?！　。ǘ┐尕洏I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制

10、度設(shè)計(jì)要求　　1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全?！　?、證確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。　　3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓 。,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)　　采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：　　　　請(qǐng)購人員與審批人員分離　　　

11、　詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離　　　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　　　采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離　　　　付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離,,,,,,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì),建立完整的采購登記制度　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì)　　建立采購申請(qǐng)制度　　加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理　　對(duì)于預(yù)算

12、內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請(qǐng)購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。,,,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（三）采購與驗(yàn)收制度設(shè)計(jì)　　1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度　?。?）建立健全采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度?！　。?）建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　。?）對(duì)緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

13、制度的設(shè)計(jì),2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。　?。?）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。　?。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購價(jià)格委員會(huì)，明確采購價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià)，不得以高于采購限價(jià)的價(jià)格采購。

14、　　3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力　　4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度　　由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（四）付款控制設(shè)計(jì),遵守相關(guān)制度　　企業(yè)財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。,加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管

15、理　　建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理?！　〖訌?qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。　　建立嚴(yán)格的退貨管理制度。　　定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。,,,,,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)　　（一）建立專庫專人保管制度　　存貨保管制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容?！?/p>

16、　1、存貨的分類和編號(hào)　　2、存貨的計(jì)量與記錄　　當(dāng)存貨發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對(duì)吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時(shí)的重要資料。,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),3、存貨的計(jì)劃和管理　?。?）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。規(guī)定合理的儲(chǔ)存定額?！　。?）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和

17、銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料?！　。?）妥善保管　?。?）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理　?。?）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（二）采用永續(xù)盤存制度　【簡(jiǎn)答題】 　

18、　　　由于永續(xù)盤存制對(duì)各種存貨的增減變動(dòng)都要在會(huì)計(jì)賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時(shí)掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果相對(duì)照，揭露財(cái)產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動(dòng)的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用?！　〔捎糜览m(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯(cuò)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管

19、人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（三）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度　　盤點(diǎn)控制是指通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 【名詞解釋】　　應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計(jì)人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確?！　。ㄋ模?shí)施存貨保險(xiǎn)制度　?。ㄎ澹┙齑娲尕涃|(zhì)量管理制度　

20、?。┙∪尕浢骷?xì)賬制度,例如：　　商品儲(chǔ)存指標(biāo)有不同的口徑，它包括（?。　. 業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”　　B. 業(yè)務(wù)部門的“計(jì)劃庫存”　　C. 倉庫部門的“保管庫存”　　D. 倉庫部門的“留存庫存”　　E. 財(cái)會(huì)部門的“會(huì)計(jì)庫存”　　答案：ACE,第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┎少徟c付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)　　采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)

21、購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等?！　具x擇題】,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),由請(qǐng)購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審批。,,,,確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時(shí)期物資消耗定額來計(jì)算的。在計(jì)算確定時(shí)一般應(yīng)供略大于需。　　確定各種物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額。　　編制采購申請(qǐng)計(jì)劃表。　　建立采購資金限額登記表。,簽訂訂貨合同，要考慮合理的

22、訂貨批量和訂貨時(shí)間?！　?duì)重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。,也可用紅字收料單表示退貨。,,保管部門在材料入庫時(shí)填制。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)。,,,,,,（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì),第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)　?。?）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)　　（2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)　　

23、　　采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；　　　　會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,2、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)　　　　【綜合題】 　?。?）臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦颉　　　≌?qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供應(yīng)部門；　　　　供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；　　　　通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。　?。?）臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn)　　　　臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；　　　　會(huì)計(jì)

24、部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)　?。?）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序　　　　供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；　　　　購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；　　　　倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；　　　　供

25、應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門?！　　　∝?cái)會(huì)部門對(duì)照合同副巷進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,（2）材料采購驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn)　　　　采購材料人庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；　　　　加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；　　　　材料驗(yàn)收入庫

26、后才支付貨款；　　　　定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)　?。?）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序　　　　由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購單”；　　　　由采購部門填制“訂購單”或其他契約；　　　　由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；　　　　儲(chǔ)存部門對(duì)照、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告財(cái)會(huì)部門?！　　　?huì)計(jì)部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。　　　　　憑證移送出納處付款?！　。?）退貨

27、及折讓流程的控制點(diǎn)　　　　雙方協(xié)商解決?！　　　∮刹少彶块T編制退回及折讓通知單?！　　　∷徒粫?huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,,,,,例如：　　在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有（?。　. 退貨及折讓發(fā)生時(shí)，由雙方協(xié)商解決　　B. 退貨及折讓發(fā)生時(shí)，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理，走法律途徑解　　 決問題　　C. 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有

28、關(guān)部門　　D. 由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門　　E. 將送交會(huì)計(jì)部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證　　答案：ACE,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)　　（一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)　　主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),1、領(lǐng)料登記表　　

29、是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料?！　∑綍r(shí)留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登賬?！　±纾骸　☆I(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時(shí)保留在（?。　　. 倉庫部門　　　　B. 領(lǐng)料部門　　C. 會(huì)計(jì)部門　　　　　D. 供應(yīng)部門　　答案：A,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),2、限額領(lǐng)料單　　限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料

30、，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。　　限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),3、收發(fā)料匯總表　　據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對(duì)。,第三節(jié)

31、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),收料匯總表,,,,,,,發(fā)料匯總表,,,,,,,存貨收發(fā)結(jié)存表,,,,,,,收料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。,發(fā)料匯總表由會(huì)計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制?！　≡诓牧系目偡诸惡怂惆磳?shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按

32、計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本。,通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱“庫存月報(bào)表”），按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)賬。,4、材料吊卡　　倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿?！　　　?、盤點(diǎn)報(bào)告　　　　6、報(bào)廢單　　由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要

33、處理程序的設(shè)計(jì)　　1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序　?。?）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程　　　　領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；　　　　倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；　　　　供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào)；　　　　會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。,第三節(jié)

34、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)　　　　材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；　　　　會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性；　　　　定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,2、委托加工材料發(fā)料程序　　　　委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單

35、；　　　　材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；　　　　供應(yīng)部核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬；　　　　會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算?！　∥屑庸げ牧习l(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)：　　　　委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管；　　　　財(cái)會(huì)部分別從不同部刁核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性；　　　　定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,

36、,,,,,3、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序　?。?）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序，反映了企業(yè)委托加工材料完工驗(yàn)收和加工費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程?！　」?yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、帳賬和賬實(shí)核對(duì)?！　。?）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)?！　　　『藢?duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性；　　　　對(duì)委托加工材料進(jìn)行人庫檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單；　　

37、　　對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核；　　　　定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,4、低值易耗品發(fā)放程序　　低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)：　　　　低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批?！　　　≡O(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理?！　　　《ㄆ谶M(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)。,第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,例如：　　某企業(yè)存貨消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多，在對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)

38、現(xiàn)以下情況：　?。?）由倉庫驗(yàn)收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交財(cái)務(wù)部。　?。?）由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。　?。?）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬?！　。?）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送?！　∫螅焊鶕?jù)上述情況，指出該