增值稅練習(xí)題

1、增值稅練習(xí)題,,,1、增值稅的計稅原理是通過增值稅的（?。w現(xiàn)出來的。 A、類型 B、稅率 C、征稅范圍 D、計稅方法 【正確答案】 D,,2. 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)征收增值稅的是（?。?。 A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù) B、存款利息 C、被保險人獲得的保險賠付 D、貨物期貨 【正確答案】 D,,3. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列項目不征收增值稅的是

2、（　）。 A、提供加工修理、修配勞務(wù) B、銷售貨物 C、進口貨物 D、房產(chǎn)主管部門收取的住房專項維修基金 【正確答案】 D,,4. 下列選項中，不構(gòu)成銷售額的是（?。?。 A、增值稅稅額 B、應(yīng)稅消費品的消費稅稅額 C、銷售貨物時收取的延期付款利息 D、銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)費 【正確答案】 A,,5. 單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（?。?A、將委托加工收回的貨物用于個人消費

3、 B、將外購的貨物用于簡易計稅項目C、商場將購買的商品發(fā)給職工 D、公司購進建材用于職工宿舍的建設(shè) 【正確答案】 A,6. 某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年7月銷售自己使用過7年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2015年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（　）元。 A、4368.93 B、3203.88 C、312

4、5.83 D、4077.67 【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%= 3203.88（元）,,7. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月進口一批鋼材，關(guān)稅完稅價格為300萬元，進口關(guān)稅為60萬元，則進口時應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。 A、39 B、46.8

5、 C、61.2 D、51 【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納進口增值稅=（300+60）×17%=61.2（萬元）,,8. 一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按（?。┱魇赵鲋刀悺?A、17%稅率 B、3%征收率減按2% C、4%征收率 D、2%征收率

6、 【正確答案】 B,9. 某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（　）元。 A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正確答

7、案】 A 【答案解析】 準(zhǔn)予抵扣的進項稅=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）,10. 下列各項中不符合增值稅進項稅額相關(guān)規(guī)定的是（?。?。 A、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 B、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程

8、，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% C、原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，不屬于不可抵扣范圍的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣 D、應(yīng)批號過期而銷毀的藥品所包含的進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。【正確答案】 B,,11. 下列選項中，需要繳納增值稅的是（?。?。 A、基本建設(shè)單位附設(shè)工廠在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單

9、位建筑工程取得的收入 B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費用 C、納稅人取得的2014年的中央財政補貼 D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入 【正確答案】 D,12. 下列關(guān)于營改增納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間的說法，不正確的是（?。?。 A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其

10、納稅義務(wù)發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天 C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 【正確答案】 B,13. 某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2014年2月22日銷售給甲企業(yè)100套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)10% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/2

11、0，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（?。┰?。 A、9180.00 B、9340.20 C、9992.00 D、9400.20 【正確答案】 A 銷項稅額=600×100×（1-10%）×17%=9180（元）,14. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800

12、萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（?。┤f元。 A.116.24 　　B.136.00　　 C.144.50　D.145.95『正確答案』C『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。 應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬元）,,15. 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提

13、供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（　）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。 A、5% B、3% C、2% D、11% 【正確答案】 C,16. 下列各項中不符合稅法規(guī)定的是（　）。 A、一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款 B、一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開

14、發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅 C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅 D、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款 【正確答案】 D 【答案解析】 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。,17. 下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是（?。?A、個體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營業(yè)

15、活動 B、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，可以開具增值稅專用發(fā)票。 C、一般納稅人提供清包工的建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅 D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額?！菊_答案】 B,18. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)2015年12月

16、銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元。另代收牌照費1500元，代收保險3500元，還向購貨方收取車輛裝飾費2500元，運輸費用20000元。則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（?。┰?。 A、1019230.77 B、1020512.82 C、1023504.27 D、1006410.26 【正確答案】 A 【答案解析】 計稅銷售額=1000000+

17、（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）,19. 下列業(yè)務(wù)中，“營改增”試點納稅人可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的是（?。?。 A、一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù) B、一般納稅人提供的國際運輸服務(wù) C、一般納稅人提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) D、一般納稅人無償提供的公益性航空運輸服務(wù) 【正確答案】 A 【答案解析】 選項B，適用增值稅零稅率；選項C，不可以選擇按照簡易計稅方法；

18、選項D，以公益性為目的提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。,20. 下列關(guān)于稅收減免規(guī)定的表述，正確的是（?。?。 A、增值稅起征點適用于認定為一般納稅人的個體工商戶 B、納稅人放棄免稅、減稅后，12個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅 C、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率 D、增值稅起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市不得進行調(diào)整 【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，增值稅起征

19、點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶；選項B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅；選項D，起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。,21. 某管道運輸企業(yè)為一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進項稅，該企業(yè)當(dāng)月

20、實際繳納（?。┤f元。 A、10.20 B、4.20 C、6.00 D、3.00 【正確答案】 D 【答案解析】 管道運輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2（萬元），管道運輸業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。實際稅負=4.2/100=4.2%，超

21、過3%，因此實際繳納的增值稅為3萬元。,,22. 對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)不可以抵扣進項稅額的是（?。?A、化工廠接受運輸企業(yè)提供的交通運輸服務(wù) B、皮具廠接受其他納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù) C、律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費稅的汽車 D、廣告公司接受旅客運輸服務(wù) 【正確答案】 D,二、多項選擇題,1. 下列選項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有（　）。 A、服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方在境內(nèi)

22、B、所銷售的不動產(chǎn)在境外 C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) D、服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）的購買方在境內(nèi) E、所租賃的不動產(chǎn)在境外 【正確答案】 BE,2. 下列屬于增值稅征稅范圍的有（?。?。 A、單位聘用的員工為本單位提供的運輸業(yè)務(wù) B、航空運輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務(wù) C、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用 D、廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù) E、房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)

23、 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。,航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人

24、使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。,3. 銷售方向購買方收取的下列款項屬于價外費用（收入）的有（?。?。 A、包裝物租金 B、運輸裝卸費 C、違約金 D、承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運費 E、代辦保險收取的保險費 【正確答案】 ABC,4. 某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，與銷售量掛鉤進行平銷返利。2015年5

25、月從供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（?。?。 A、供貨企業(yè)應(yīng)按120萬元計算銷項稅額 B、供貨企業(yè)應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額 C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元 D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元 E、商場本月可以開具返利的專用發(fā)票給供貨企業(yè)

26、 【正確答案】 AD 【答案解析】 返利收入應(yīng)沖減進項稅額，沖減后進項稅額為20.4－4.8÷（1+17％）×17％＝19.70（萬元）,5. 對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（?。?。 A、實行簡易征收辦法 B、不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C、不得抵扣進項稅額 D、一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 E、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 【正

27、確答案】 ACE,6. 對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進項稅，其客觀原因包括（?。?。 A、因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期 B、由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 C、買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 D、因企業(yè)辦稅人員管理不善，導(dǎo)致

28、增值稅扣稅憑證逾期 E、增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，導(dǎo)致逾期 【正確答案】 ABCE,客觀原因包括如下類型：①因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；②增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；③有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；④買賣雙方因經(jīng)濟糾紛

29、，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,,7. 下列增值稅納稅人中，不可以選擇按照小規(guī)模納稅人計算納稅的有（?。?A、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的零售企業(yè) B、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè) C、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的

30、非企業(yè)性單位 D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) E、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的生產(chǎn)企業(yè) 【正確答案】 ABE,,8. 下列行為中屬于增值稅混合銷售行為的有（?。?。 A、某飯店既開設(shè)餐廳、客房，又開設(shè)商場，為顧客提供多方面服務(wù) B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù) C、門窗制造廠銷售自產(chǎn)的門窗并負責(zé)安裝 D、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù) E、商場銷售家電并送貨上門

31、【正確答案】 BCDE 【答案解析】 選項A屬于兼營業(yè)務(wù)。,9. 下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（?。?A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品 B、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料 C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品 D、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件 E、發(fā)放集體福利所用外購貨物 【正確答案】 BE 【答案解析】 選項B，外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣；選項E，外購貨物用于集體福利不得抵

32、扣進項稅。,10. 根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有（?。?　A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用 　B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工 　C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶 　D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售 　E.開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款 『正確答案』CD『答案解析』選項A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目，不視同銷售；選項B，將外購的貨物用于職工福

33、利，屬于不得抵扣項目，不屬于視同銷售；選項E，開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款 屬于特殊銷售而非視同銷售。,,11. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于加工修理勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（?。?。 　　A.設(shè)備維修　 　　B.房屋修理 　　C.汽車租賃　 　　D.管道安裝　 　　E.服裝加工,,12. 下列選項中，適用11%稅率的有（?。?A、交通運輸業(yè) B、郵政業(yè) C、有形動產(chǎn)租賃 D、不動產(chǎn)租賃 E

34、、銷售不動產(chǎn) 【正確答案】 ABDE,,13. 下列項目中，不得將其進項稅額從銷項稅額中抵扣的有（?。?A、用于簡易計稅方法計稅項目 B、非正常損失的購進貨物 C、購進的旅客運輸服務(wù) D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物 E、因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進貨物 【正確答案】 ABCD,,14. 下列對消費型增值稅的理解正確的有（　）。 A、計算增值稅時允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除 B、對

35、固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅 C、會減少財政收入 D、最宜規(guī)范發(fā)票扣稅的計算辦法 E、有利于鼓勵投資 【正確答案】 ACDE,,15. 下列屬于增值稅特點的有（?。?。 A、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征 B、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅 C、具有征收的普遍性和連續(xù)性 D、調(diào)節(jié)消費行為 E、可以調(diào)節(jié)貧富差距 【正確答案】 ABC,,16. 下列納稅人中可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有（?。?A、非企業(yè)性單位

36、 B、個體工商戶 C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè) E、從事貨物生產(chǎn)的某企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額為70萬元 【正確答案】 ABC,,17.下列進項稅不得從銷項稅中抵扣的有（　）。 A、用于修理職工食堂的外購材料的進項稅 B、用于個人消費的購進貨物的進項稅 C、用于免稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅 D、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品所用原料的進項稅 E、外購應(yīng)稅勞務(wù)用于對外贈送的進

37、項稅 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 外購應(yīng)稅勞務(wù)用于對外贈送視同銷售，計算銷項稅的同時，其對應(yīng)的進項稅可以抵扣。,,18. 下列需要預(yù)繳稅款的情況包括：（ ）A、異地出租不動產(chǎn) B、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)C、預(yù)收房屋租金 D、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收售房款E、 銷售二手房【正確答案】 ABDE,19. 下列各項中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理規(guī)定的有（?。?

38、A、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進行劃分 C、一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票 D、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時

39、間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅 E、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額 【正確答案】 ABCD,三、計算和業(yè)務(wù)題,1.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200

40、件，每件收取差價款1500元。 『正確答案』銷項稅=（78+90+200×1500÷ 10000）÷（1+17%）×17%=28.77（萬元）,,2.某企業(yè)2016年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2016年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。 【答案解析】 一般納稅人銷售其2

41、016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（萬元）,3. 某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸費用3000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，

42、注明增值稅330元。（2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，增值稅23800元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零配件；另支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）運輸費用5000元，增值稅550元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)生產(chǎn)的免稅農(nóng)機領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運輸費用5000元），已抵扣進項稅。,,（4）銷售農(nóng)用機械一批，

43、取得不含稅銷售額430000元，增值稅稅率13%，另收取包裝費和運輸費15000元。（5）銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元，增值稅稅率17%。（6）提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計30000元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認證并在當(dāng)月抵扣。,【答案解析】 業(yè)務(wù)1：進項稅=330（元）業(yè)務(wù)2：進項稅=23800+550=24350（元）業(yè)務(wù)3：進項稅轉(zhuǎn)出=（70000-5000）×1

44、7%+5000×11%=11600（元）業(yè)務(wù)4：銷項稅額=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）業(yè)務(wù)5：銷項稅額=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）業(yè)務(wù)6：銷項稅額=30000÷（1+17%）×17%=4358.97（元）2015年5月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+4

45、358.97=67651.3（元）2015年5月該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=330+24350-11600=13080（元）2015年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=67651.3-13080=54571.3（元）,4. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機械設(shè)備。已知該企業(yè)上期無留抵稅款，成本利潤率是10%。2015年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機械設(shè)備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價80

46、000元，本月發(fā)出貨物，另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費4680元?！敬鸢附馕觥?預(yù)收貨款方式銷售貨物的，實際發(fā)出貨物時為納稅義務(wù)發(fā)生時間，所以9月份計算銷項稅，而非8月份。向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費，屬于價外費用，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進行計算。銷項稅額＝[3×80000＋4680÷（1＋17%）]×17%＝41480（元）,（2）本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機械設(shè)備1臺，含稅金額為561600元。合

47、同規(guī)定購買方9月、10月、11月和12月份每月支付貨款140400元?！敬鸢附馕觥?采取賒銷或分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天。第二筆業(yè)務(wù)的銷項稅額＝140400÷（1＋17%）×17%＝20400（元）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額借：銀行存款 應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額貸：應(yīng)收

48、賬款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）,（3）當(dāng)年3月份委托某機械專營商代銷8臺小型機械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價格3510元對外銷售，雙方按該價格結(jié)算，本企業(yè)另外向機械專營商支付5%的手續(xù)費（即每臺150元）。產(chǎn)品于3月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單?！敬鸢附馕觥?對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。銷項稅額＝3510÷

49、（1＋17%）×17%×8＝4080（元）進項稅額=150×8÷（1+6%）×6%=67.92（元）,委托方：①發(fā)出商品借：發(fā)出商品 貸：庫存商品②收到代銷清單借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品借：銷售費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6%

50、 貸：應(yīng)收賬款③收到款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款,受托方：①收到商品借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 貸：代理業(yè)務(wù)負債②銷售商品借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）③收到專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款借：代理業(yè)務(wù)負債 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)④支付款項并收取手續(xù)費借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

51、 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6%,（4）將新研制的1臺機械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立的有限公司，本月已運抵接受該投資的公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品的市場銷售價格，已知賬面成本為32000元?！敬鸢附馕觥?將自產(chǎn)貨物用于投資的，視同銷售。銷項稅額＝32000×（1＋10%）×17%＝5984（元）（5）進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣140000元

52、，進口關(guān)稅稅率為30%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，發(fā)生不含稅運費4000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額440元?！敬鸢附馕觥?進口原材料繳納的增值稅＝組成計稅價格×稅率＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×稅率＝（140000＋140000×30%）×17%＝30940（元）,（6）在國內(nèi)采購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，進項稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達，防偽稅控發(fā)