國家稅務(wù)局——促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

1、促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策,國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所 龔輝文 2012年5月12日 青島,促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策,企業(yè) + 科技 ↑ ↑ 整體稅制 科技稅收政策 ↓

2、 促進科技創(chuàng)新的主要稅收政策,促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策,1. 高新技術(shù)企業(yè)2. 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)3. 軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)4. 動漫企業(yè),5. 研發(fā)費用6. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓7. 風(fēng)險投資8. 財政性資金,1. 高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠,政策依據(jù) 優(yōu)惠的內(nèi)容與條件 高新技術(shù)企業(yè)的認定 高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審 高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠管理 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案資料,高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的政策依據(jù),企業(yè)所得稅法（第2

3、5條、第28條）企業(yè)所得稅法實施條例（第93條）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(國科發(fā)火〔2008〕172號)及附件《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（國科發(fā)火〔2008〕362號）關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函[2009]203號）關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告(總局公告2011年第4號)關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理試點工作的通知(國科

4、發(fā)火[2011]90號),高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的內(nèi)容與條件,優(yōu)惠內(nèi)容：國家需要重點扶持的高企：15％優(yōu)惠條件： 1）擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán) 2）產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》； 3）投入比：R&D占銷售收入的比例； 4）產(chǎn)出比：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比； 5）人員比：科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例； 6）高新技術(shù)業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。,高新技術(shù)企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn),高企定義：在《國家重點

5、支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港澳臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)大專以上的科技人員占比30%，研發(fā)人員占比10%;近3年R&D占比3%-6%,且60%在國內(nèi);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比60%核心自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量

6、、科技成果轉(zhuǎn)化能力、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、銷售與總資產(chǎn)成長性等四項指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求,歸納：7項認定標(biāo)準(zhǔn),（1）法律標(biāo)準(zhǔn)：注冊1年以上居民企業(yè)（2）產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（3）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)（4）投入標(biāo)準(zhǔn)：研發(fā)費用占比；（5）產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比（6）人工標(biāo)準(zhǔn)：科技人員占職工總數(shù)之比（7）管理標(biāo)準(zhǔn)：四項量化指標(biāo),中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企

7、業(yè)認定管理試點,范圍:示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè) 時間:2010.1.1-2011.12.31試點條件: (1)示范區(qū)內(nèi)注冊滿半年不足一年的企業(yè) (2)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示范區(qū)試行）》 (3)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額20%以上 (4)新增“國家新藥、國家一級中藥保護品種、經(jīng)審（鑒）定的國家級農(nóng)作物品種、國防專利、技術(shù)秘密”作為核心自主知識產(chǎn)權(quán) 試點高新企業(yè):有效期1年,不享受(高新)稅收優(yōu)惠;

8、注冊滿1年的可正常認定高新企業(yè),10,2.網(wǎng)上注冊登記,3.準(zhǔn)備并提交材料,4.審查認定,備案、公告、頒發(fā)證書,,,,5.公示,,,核實處理,無異議,有異議,6.申請享受稅收優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)的認定程序,,,1.自我評價,根據(jù)認定條件自我評價,注冊網(wǎng)址：www.innocom.gov.cn ；填寫《企業(yè)注冊登記表》,應(yīng)提交的材料,60日內(nèi)：專家評審意見+中介機構(gòu)專項審計報告→認定機構(gòu)的認定意見、確定名單,公示15日,證書有效期：3

9、年,高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審,復(fù)審時間:高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。復(fù)審程序： 1）填寫復(fù)審申請書（即高新技術(shù)企業(yè)認定申請書） 2）提交：近3年研發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動報告，符合條件的中介機構(gòu)出具的近3年研發(fā)費用、近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告。 3）按認定標(biāo)準(zhǔn)復(fù)審，特別是研發(fā)費用占銷售收入的比例 4）公示、備案，重新頒發(fā)證書，

10、有效期3年 再次復(fù)審的，按初次申請認定辦理復(fù)審企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時間銜接,高新企業(yè)優(yōu)惠管理,認定合格：自認定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 申請減免：持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。 享受減免：申請手續(xù)辦理完畢后，按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。備案管理：納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)

11、備案,高新企業(yè)優(yōu)惠備案資料,產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。,←,2. 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,政策背景優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠管理,技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策背景,2006.12.31四部委關(guān)于在蘇州工業(yè)園區(qū)

12、進行鼓勵技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)展試點工作有關(guān)政策問題的通知 (財稅[2006]147號)2007.3.19 國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見2008.3.13國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實施意見2009.1.5國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函,蘇州工業(yè)園區(qū)試點優(yōu)惠政策,2006.7.1起:技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)可認定為高新技術(shù)企業(yè) 經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)外資技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，暫減按15％的稅率征稅

13、經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資支出可以稅前扣除 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費，在不超過當(dāng)年企業(yè)工資總額2.5％以內(nèi)據(jù)實扣除。,21個服務(wù)外包示范城市的稅收政策,2009.1.1-（2010.7.1）-2013.12.31： 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，職工教育經(jīng)費按工資的8%限額內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分往后結(jié)轉(zhuǎn)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征

14、營業(yè)稅政策依據(jù):財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委《 關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2009]63號)、《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財稅[2010]64號） 《關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）,技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定,從事規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)。企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在服務(wù)外包

15、示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)。企業(yè)具有法人資格，近兩年在進出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為，企業(yè)應(yīng)采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。離岸外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。,3. 軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的演變軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的

16、內(nèi)容雙軟認定軟件企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)重點軟件企業(yè)認定,軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的演變,⑴國務(wù)院《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》(國發(fā)[2000]18號) ⑵ 《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]第25號）⑶ 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號）⑷關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅[2008]1號）(5) 國

17、務(wù)院《進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策》（國發(fā)[2011]4號）(6)關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知 (財稅[2011]100號)(7)關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財稅[2012]27號),軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠,銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和經(jīng)本地化改造后的進口的軟件產(chǎn)品，增值稅稅負超3%部分即征即退政策。VAT所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，作為不征稅收入。

18、新辦的，經(jīng)認定后，在2017年底前自獲利年度起 “二免三減半”,并享受至期滿為止對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。職工培訓(xùn)費用，單獨核算，可全額扣除。進口料件，符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的，可享受保稅政策。購進軟件的攤銷年限最短可以縮短至2年。軟件出口企業(yè)出口軟件產(chǎn)品可按征稅率退稅。,集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠,經(jīng)認定后2017年底前自獲利年度起：線寬小于0.8的，2免3減半；投資額超過

19、80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)：15%稅率，經(jīng)營期15年以上的，5免5減半生產(chǎn)性設(shè)備，折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。對符合條件的集成電路封裝、測試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,4. 動漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠,政策依據(jù)優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠條件:動漫企業(yè)的認定小結(jié)：優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的比較,動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù),國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的

20、通知（國辦發(fā)[2006]32號）關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2009]65號)(2009-2010)《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》（文市發(fā)[2008]51號)動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品免征進口稅收的暫行規(guī)定(財關(guān)稅[2011]27號)關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅政策的通知(財稅[2011]119號) (2011-2012),動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容,增值稅: 2012.12.31前，屬于一般納稅人的

21、動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，增值稅稅負超3%部分即征即退；動漫軟件出口免征增值稅 企業(yè)所得稅: 經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。營業(yè)稅: 對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的相關(guān)勞務(wù)，2012.12.31前暫減按3％稅率征收營業(yè)稅 進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅: 經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。,5. 研究開

22、發(fā)費用(R&D)加計扣除,R&D加計扣除政策演變 R&D的范圍：研發(fā)活動的確定 R&D費用的范圍 R&D費用范圍比較 R&D加計扣除的申報管理 R&D加計扣除應(yīng)報送的資料北京中關(guān)村自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,R&D加計扣除政策演變,1996.1.1起實施: R&D可全額扣除,比上年增10%以上的,可加扣50% 限制條件:國有

23、、集體企業(yè);盈利企業(yè),不足抵扣不能往后結(jié)轉(zhuǎn)2000.1.1起,適用于外企//2003年：……2006.1.1起,R&D新政策:對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等的R&D:150%扣除，不足抵扣的可往后結(jié)轉(zhuǎn)5年2008.1.1起：R&D：支出或無形資產(chǎn)的150%,R&D的范圍：研發(fā)活動的確定,財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集R&D的居民企業(yè) 企業(yè)為獲得(非人文社會的)

24、科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動 《指引》：R&D活動的判斷依據(jù)和方法從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,R&D費用的范圍,新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

25、 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用,研發(fā)費用的范圍比較(一),研發(fā)費用的范圍比較(二),R&D加計扣除的申報管理,對R&D實行專賬管理，按規(guī)定分項目準(zhǔn)確歸集填寫年度可

26、加計扣除的各項實際發(fā)生金額實際發(fā)生的R&D，年度中間預(yù)繳所得稅時據(jù)實扣除，年度終了匯算清繳時再按規(guī)定加計扣除 年度匯算清繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)資料。申報不真實、不齊全的不能享受加計扣除 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。企業(yè)集團集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，R&D可在成員間合理分攤；但企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確合理分攤辦法，否則不能加計扣除

27、。,R&D加計扣除應(yīng)報送的資料,研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。,北京中關(guān)村自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,政策依據(jù):財稅[2010]81、82、83號政策內(nèi)容：區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新

28、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠 ?注冊在示范區(qū)內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè) ： ?研發(fā)費用加計扣除試點優(yōu)惠：研發(fā)費用范圍擴大 ?職工教育經(jīng)費扣除：8% ?股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策：5年分攤政策期限：2010.1.1-2011.12.31,←,6. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠,優(yōu)惠的政策依據(jù)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠管理備案時應(yīng)報送的資料,技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠的政策依據(jù),

29、《關(guān)于貫徹落實有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999 〕273號）企業(yè)所得稅法第27條企業(yè)所得稅法實施條例第90條關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函[2009]212號）2010.12.31：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅[2010]111號）,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓（國稅函[2009]212號）,轉(zhuǎn)讓主體：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同： 境內(nèi)技

30、術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省級以上科技部門認定 境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定出口技術(shù)不屬于《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍（財稅[2010]111號）,居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其

31、擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為,技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠內(nèi)容,1999.10.1：企業(yè)和個人取得的 “四技”收入免征營業(yè)稅 2008.1.1：企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免優(yōu)惠 從100%控股的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免優(yōu)惠,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成

32、本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不能計入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本：轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即計稅基礎(chǔ)已攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費：轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。,技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠管理,單獨核算：

33、單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠減免稅備案：在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。,備案時應(yīng)報送的資料,7.風(fēng)險投資稅收優(yōu)惠,風(fēng)險投資扣除優(yōu)惠內(nèi)容風(fēng)險投資優(yōu)惠條件中小高新技術(shù)企業(yè)的條件 中小企業(yè)資格比較風(fēng)險投資優(yōu)惠管理,風(fēng)險投資優(yōu)惠內(nèi)容,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵

34、扣應(yīng)納稅所得額。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,風(fēng)險投資優(yōu)惠條件,國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)[2009]87號）：風(fēng)險投資企業(yè)按規(guī)定設(shè)立：發(fā)改委《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和商務(wù)部 《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》 經(jīng)營范圍符合規(guī)定

35、工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 按規(guī)定的條件和程序完成備案并年審合格 投向符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè),8.企業(yè)取得財政性資金的征稅問題,政策依據(jù)不征稅收入與財政性資金財政性資金的一般征稅規(guī)定企業(yè)取得財政性資金的不征稅條件,政策依據(jù),企業(yè)所得稅法(第7條)和實施條例(第26條)關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅[2008]151號)

36、關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財稅[2009]87號)關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 (財稅[2011]70號),不征稅收入與財政性資金,不征稅收入包括：財政撥款，納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，

37、但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款,財政性資金的一般征稅規(guī)定,國家投資和使用后要求歸還本金的資金不征稅，其他的應(yīng)計入應(yīng)稅所得征稅；由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,

38、企業(yè)取得財政性資金的不征稅條件,財稅[2009]87號（2008-2010）/財稅[2011]70號（2011起）：從縣級以上財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入: 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。不征稅收入的管理,←,謝謝！,

39、2012年5月12日,以上純屬個人看法，僅供參考，不當(dāng)之處敬請批評指正！,企業(yè)所得稅法： 第25條：國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第28條第二款：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。,企業(yè)核心自主產(chǎn)權(quán),核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件

40、著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)。 獨占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項技術(shù)。,科技人員與研發(fā)人員,企業(yè)科技人員：在企業(yè)從事研

41、發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員：包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 研究人員：企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。 技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準(zhǔn)

42、備材料和設(shè)備；記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。 輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技工。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員（是否簽訂勞動合同）。兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。,R&D占銷售收入總額的比例要求,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個部

43、分： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入； 技術(shù)服務(wù)收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 接受委托科研收入：企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,四項指標(biāo)的評價方法,

44、指標(biāo)權(quán)重（賦值）：核心自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化能力、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、銷售與總資產(chǎn)成長性等四項指標(biāo)的權(quán)重分別為：30%、30%、20%、20%。指標(biāo)的分數(shù)比例：分為六檔 —— A:0.80-1.0; B:0.60-0.79; C:0.40-0.59; D:0.20-0.39; E:0.01-0.19; F:0各項指標(biāo)得分＝本指標(biāo)賦值?分數(shù)比例四項指標(biāo)加權(quán)須超過70分評價指標(biāo)以申報之日前3個年度

45、的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實際經(jīng)營年限為準(zhǔn)。,《企業(yè)注冊登記表》,網(wǎng)絡(luò)申報,申請高新技術(shù)企業(yè)認定應(yīng)提交的材料,《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告； 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、

46、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）；技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果[進步]，對本地區(qū)（省、

47、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先[技術(shù)進步]具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。,《指引》：R&D活動的判斷依據(jù)和方法,(1)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)

48、準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。(2)專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進行判斷。判斷的原則是：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。(3)目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否

49、形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。(在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。),技術(shù)秘密,技術(shù)秘密是指：支撐主營產(chǎn)品技術(shù)路線實現(xiàn)的關(guān)鍵技術(shù)秘密。企業(yè)從事節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例達到10%以上的企業(yè)，可以技術(shù)秘密作為核心自主知識產(chǎn)權(quán)申報。,中關(guān)村

50、試點：研發(fā)費用范圍擴大,（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費以及運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定