what do we know about audit quality【外文翻譯】(01)

1、0本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻譯文外文文獻譯文標題：我們所知道的審計質(zhì)量標題：我們所知道的審計質(zhì)量資料來源:《英國會計評論》2004年，第34期，第345368頁作者：JereR.Francis本文評價了在過去的25年里的審計質(zhì)量的研究，用實證研究的方法來關注美國審計質(zhì)量這個問題。在2001年安然事件的發(fā)生和2002年有關破產(chǎn)崩潰的Arthurersen它們已經(jīng)成為了對會計師事務所對審計質(zhì)量問題批評的一種潮流，尤其是

2、國際四大會計師事務所（普華永道、安永、德勤、畢馬威，以下簡稱國際四大）。近來都在批評美國的期權(quán)激勵制所帶來的負面影響，特別是在2002年薩班斯奧克斯利法案(公法，第107204條)中提出會計行業(yè)的直接管制需要獨立機構(gòu)類似于美國上市公司會計監(jiān)管委員會。這篇文章的重點是在上市公司由于所有權(quán)與管理控制權(quán)分離使獨立的外部審計對公司治理和公司的監(jiān)管更為重要。這樣的評價注定不是綜合和淵博的，但是從學術研究的角度對審計質(zhì)量來講代替更多選擇的調(diào)查的目的

3、是確定并且要有廣泛的證據(jù)進行評估。在原來我們已經(jīng)知道了不少關于質(zhì)量的問題盡管有安然以及其他舉世矚目的失敗案例但證據(jù)顯示審計質(zhì)量的總體水平很少完全滿意盡管有證據(jù)表明在上個世紀90年代收益質(zhì)量的下降有可能和審計質(zhì)量減少有關。1.什么是徹底的審計失敗率審計質(zhì)量在理論研究上從最低到最高的審計質(zhì)量將被概念化。審計失敗顯然發(fā)生在底層的審計質(zhì)量的連續(xù)介質(zhì)所以一個好的起點在考慮審計質(zhì)量是在追問徹底的審計失敗的速度審計失敗的發(fā)生在兩種情況:當公認會計原則

4、不能被審計人員實施（GAAP失效)當一個審計師未能在適當?shù)那闆r下出具修改或合格審計報告(審計報告失敗)。在這兩種情況下審計人員審計過的財務報表可能會潛在誤導用戶。作為審計質(zhì)量的第一個近似值我們可以審計會議或者達到最低的法律2上個世紀九十年代增加可疑的財務報表。雖然有，沒有正式的研究(到目前為止)AAERs的法令，我的非正式的評論基于隨機抽樣調(diào)查表明大多數(shù)這些AAERs不是導向?qū)徲嬋藛T。底線是年度審計失敗率所暗示AAERs自從上個世紀九十

5、年代中期以來當AAERs開始增加的時候甚至低于1%。另一個潛在的源數(shù)據(jù)資料來源于收入的重述歸檔與SEC和最近綜述在一份報告中在政府會計機構(gòu)(GAO2003)。ArthurLevitt，前SEC主席所關注的是增加收入的重述，在上個世紀90年代末期，并深信他們暗示過去會計(和審計)失敗由于各種侵略性收入他警告說一個名為“數(shù)字游戲”的1998年的演講中(Levitt1998)。GAO(2003)包括收入重述從19972002重述增加在92(1

6、997)到250(2002)的單調(diào)周期用一把鋒利的增加在1999巧合的，主席Levitt擔憂。然而我的非正式評論這些大多數(shù)的重述表明筆直的調(diào)整會計“估計”在上年度的財務報表中和因此（可論證的）非審計失誤。的確在四分之一的案例中有審計員鑒別問題和開始重述，在大多數(shù)情況下在違反SEC的公司和審違反訴訟審計人員，那就代表著作為審計失敗的大多數(shù)的收入重述是可說明的?？傊潞髮徲嬍〉淖C據(jù)來自美國證券交易委員會(SEC)制裁訴訟率企業(yè)倒閉和盈利的