the internal control audit of related problems of discussion【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題：內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題的討論標(biāo)題：內(nèi)部控制審計的相關(guān)問題的討論資料來源:國際期刊的審計作者：克勞迪婭內(nèi)部控制這個概念已經(jīng)不是一個新概念。這篇文章將研究每個公共部門財政經(jīng)理和董事會成員應(yīng)該了解的關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容。在分析了虛假的財政報告的根本原因以后，Treadway委員會把大部分的責(zé)任歸咎于內(nèi)部控制管理的不足。作為回應(yīng)，建立Treadway委員會的各個組織成立了一個

2、贊助組織委員會（COSO），設(shè)法補救的Treadway委員會揭露出來的問題。COSO為了確保此架構(gòu)足夠及全面的內(nèi)部控制，確定了5個重要組成部分：1、控制環(huán)境；2、風(fēng)險評估；3、政策及程序；4、溝通；5、監(jiān)測與追蹤。一個健全的架構(gòu)與內(nèi)部控制是必要的，同時必須意識到這類框架是難于達(dá)到一個完美的境界。內(nèi)部控制在本質(zhì)上是一種管理責(zé)任。1選題背景內(nèi)部控制這個概念已經(jīng)是毫無新意的。同樣，由于私營部門最近的丑聞事件使得聯(lián)邦法律重申了這個經(jīng)常被忽略和議

3、題的重要性，這篇文章將研究每一個公共部門的財政經(jīng)理及董事會成員還應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制的哪些制度。直到最近幾年，基本問題“什么是內(nèi)部控制？”這個問題可以引出一系列的例子：不同職責(zé)的分離，定期進(jìn)行銀行對賬，獲取的報告的利用等概念，但是這些并不是內(nèi)部控制的準(zhǔn)確定義。也就是說，內(nèi)部控制往往被視為一個集體名詞來形容不同種類的政策和程序，而不是作為一個獨立和統(tǒng)一的概念。這就是八十年代中期Treadway委員會在面對虛假財政報告，需要履行職責(zé)時所面臨的形

4、勢。經(jīng)調(diào)查分析提供虛假的財政報告的根本原因后，該Treadway委員會把大部分的責(zé)任歸咎于內(nèi)部控制缺乏管理上，但是在企業(yè)管理者不能夠清楚地了解內(nèi)部控制的真正含義和為什么要重視內(nèi)部控制這個問題上，該委員會要負(fù)一定的責(zé)任。3這個比喻表明了內(nèi)部控制實際的含義，我們可以將上述例子中的學(xué)生、家長或監(jiān)護(hù)人、教師分別代表管理、理事會委員和內(nèi)部審計師，這有助于理解內(nèi)部控制中各人的職責(zé)所在。正如我們剛才解釋的，內(nèi)部控制是一個根本的管理問題（即管理者用工具

5、和技術(shù)來實現(xiàn)管理目標(biāo)），因此，管理是內(nèi)部控制的主要責(zé)任所在。但是董事會的成員不能因為內(nèi)部管理是管理層的主要職責(zé)而對內(nèi)部管理袖手旁觀，因為它的工作是確保管理符合其所有責(zé)任。因此，內(nèi)部控制的最終責(zé)任由董事會來承擔(dān)。獨立的內(nèi)部審計師，就像一位老師，他可以為管理的成功提供必要的援助（制作真實可靠的財務(wù)報表），但即使是最好的老師也無法幫助學(xué)生、家長或監(jiān)護(hù)人完成原本屬于他們的責(zé)任及任務(wù)。最后，內(nèi)部審計師，作為一個重要的角色，像老師一樣幫助他們達(dá)到目

6、標(biāo)。盡管如此，內(nèi)部審計員在內(nèi)部控制制度中能做的也只是協(xié)助管理，而不取代它。當(dāng)然，有一件事必須堅持的是，理事會要承擔(dān)內(nèi)部控制的最終責(zé)任。主要的問題仍然是：“理事會怎么有效地履行它在這方面的責(zé)任？”最現(xiàn)實的辦法是成立一個審計委員會，最好能做為中心點，在董事會的內(nèi)部控制方面努力，確保整個內(nèi)部控制的問題能夠定期提交給董事會進(jìn)行及時處理。同樣，內(nèi)部審計員的作用是，可幫助經(jīng)理人，完成他們內(nèi)部控制的主要任務(wù)，尤其是一個綱領(lǐng)性而非金融背景的主管，他們可

7、能不熟悉內(nèi)部控制。2.3確保內(nèi)部控制的充分性一旦管理與理事會在內(nèi)部控制中共同承擔(dān)各自的責(zé)任，怎樣才能知道自己是否真正履行了自己的義務(wù)？多少控制才是合適的呢？在COSO報告中，內(nèi)部控制（復(fù)數(shù)）比內(nèi)部控制（單數(shù)）更常見，然而，COSO中內(nèi)部控制更多地被視為它各部分的總和（個別政策和程序）。在美國，COSO憧憬將內(nèi)部控制的個人控制元件或部件都集成一個統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)或架構(gòu)納入其中，即COSO提供一個整體內(nèi)部控制的概念來代替早期的零敲碎打。COSO為