財產(chǎn)行為稅有關(guān)政策

1、財產(chǎn)行為稅有關(guān)政策,一、高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕82號）規(guī)定： （一）自2016年1月1日至2018年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅；對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅?！　?（二）對按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，自2016年1

2、月1日至2016年4月30日，免征營業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營改增試點期間免征增值稅?！　?（三）對高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營改增試點期間免征增值稅。,二、供熱企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅

3、〔2016〕94號）第二條規(guī)定： “自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生

4、產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算減免稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例計算減免稅?！　?對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！薄　?

5、本文件增值稅優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行請咨詢國稅局。,三、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕1號）規(guī)定： （一）對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和

6、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。ǘ┺r(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品?！　。ㄈ┫硎苌鲜龆愂諆?yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供

7、服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。,四、遼寧省調(diào)整資源稅稅率的稅收政策 《遼寧省財政廳 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省資源稅稅率的通知》（遼財稅〔2016〕430號）規(guī)定： 自2016年7月1日起，遼寧省資源稅采用從價定率征收和從量定額征收兩種方式

8、，并調(diào)整了42個稅目。涉及到我區(qū)的資源稅稅目主要是：石灰石由從量計征改為從價計征，稅率為6%，計稅依據(jù)為原礦銷售額；粘土、砂石仍然從量計征，稅額為每立方為2元，計稅依據(jù)為原礦銷售數(shù)量；礦泉水列入資源稅征稅范圍，采取從量計征的辦法，稅額為8元/噸，計稅依據(jù)為原礦銷售數(shù)量。 《遼寧省財政廳 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對頁巖等9種礦產(chǎn)品開征資源稅的通知》（遼財稅〔2016〕761號）規(guī)定將9種礦產(chǎn)品納入我省第二批資源稅改革范圍

9、，涉及到我區(qū)的是：地?zé)幔厝┎扇牧坑嬚鞣绞?，稅客為6元/立方米。 資源稅征收方式和稅率的調(diào)整涉及到資源稅納稅人和資源稅代扣代繳義務(wù)人兩人方面。對于資源稅的納稅人，應(yīng)按照新的征收方式和稅率（稅額）如實申報繳納資源稅。對于代扣代繳義務(wù)人，也應(yīng)當(dāng)按照新的征收方式和稅率（稅額）代扣代繳資源稅。,根據(jù)《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確資源稅扣繳管理問題的公告》（2016第2號）規(guī)定： “收購資源稅未稅礦

10、產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）。 扣繳義務(wù)人收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的適用稅率，依據(jù)各礦種的收購金額或收購數(shù)量，實行從價定率或從量定額方式代扣代繳資源稅?！?需要明確的一個問題是：根據(jù)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的規(guī)定，收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人（

11、以下簡稱扣繳義務(wù)人）。“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。 根據(jù)《資源稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人為資源稅的納稅義務(wù)人。因此中間商不是資源稅的納稅義務(wù)人，企業(yè)從中間商購買的未稅礦產(chǎn)品不需要扣繳資源稅。,五、關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的問題 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)

12、總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）的規(guī)定：從2016年2月1日起， “將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?個人所得稅,一、2016年度年所得12萬元以上

13、個人所得稅自行納稅申報工作,截止日期：2017年3月31日申報方式：窗口申報：填寫完整的申報表 兩份，本人身份證復(fù)印件；委 托他人申報：另需委托書和受 托人身份證復(fù)印件 網(wǎng)上申報,關(guān)于12萬網(wǎng)上申報,路徑：稅費申報→個人所得稅申報→個人所 得稅年12萬申報,常見問題：,1、批量

14、導(dǎo)入申報時，基礎(chǔ)信息比對不一致則申報不上2、納稅人在外網(wǎng)自行申報時，有數(shù)據(jù)漏報情況，比如，已扣繳稅款未填報，產(chǎn)生的大量補退稅額應(yīng)如何處理？3、納稅人外網(wǎng)申報是否需要錄入基礎(chǔ)信息后再進行12萬元申報？4、導(dǎo)入表格中的街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)，包含了許多外地，很難找到符合大連的街道,二、個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)申報率和信息準(zhǔn)確率,基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確： 姓名（是否包含非法字符） 身份證 聯(lián)系電話計稅信息準(zhǔn)確： 收入額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)