個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及扣繳申報(bào)有關(guān)政策

1、,個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及扣繳申報(bào)有關(guān)政策,2018年12月28日,目錄/Contents,專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作,專項(xiàng)附加扣除享受條件與扣除標(biāo)準(zhǔn),,01,專項(xiàng)附加扣除享受條件與扣除標(biāo)準(zhǔn),大 病 醫(yī) 療,住 房 租 金,住房貸款利息,贍 養(yǎng) 老 人,,子 女 教 育,繼 續(xù) 教 育,,,,,,,范 圍,,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,扣除標(biāo)準(zhǔn),納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育

2、的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。,每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以

3、由父母中的一方全額扣除，也可以父母分別扣除50%?？鄢绞酱_定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。,境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境

4、外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書 留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,扣除標(biāo)準(zhǔn),（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)

5、教育：取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過48個(gè)月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣

6、除的年度。需要提醒的是，專扣政策從2019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。,職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,扣除標(biāo)準(zhǔn),本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。？首套住房貸款利息住房貸款利息支出是否符合政策，可查

7、閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。,每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月扣除人：婚后買房-夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除?；榍胺謩e購(gòu)買住房-婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——

8、貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。,住房貸款合同貸款還款支出憑證等,住房貸款利息,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,扣除標(biāo)準(zhǔn),在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，

9、不能同時(shí)享受。,（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰(shuí)來扣：（1）如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；（2）如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。,總

10、體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。,住房租賃合同或協(xié)議等,住房租金,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,扣除標(biāo)準(zhǔn),被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元納稅人為非獨(dú)生子女，

11、可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖偂⒓s定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟模韬炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。,采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議,贍養(yǎng)老人,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,標(biāo)準(zhǔn)方式,在一個(gè)納稅年度內(nèi)

12、，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn),,,,備查資料,,每年1月1日至12

13、月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，且不超過80000元的吩,患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等,大病醫(yī)療,,02,專項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,,,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,總體情況—

14、專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,自行申報(bào)辦理,,一般有以下情形之一，可選擇在次年3

15、月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除：①不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的④納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形。,,,總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,,,,,有關(guān)補(bǔ)扣措施,,一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受

16、扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。,,,,紙質(zhì)模板,,,遠(yuǎn)程辦稅端—APP端,,遠(yuǎn)程辦稅端—WEB端,電子模板,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,,,,,,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——獲取電子模板,,,,,電子模板,,信息表格電子模板的獲取渠道：1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專項(xiàng)附加扣

17、除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載：下載地址：遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://ln-n-tax.gov.cn）>納稅服務(wù)>下載中心>申報(bào)納稅>個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——獲取遠(yuǎn)程辦稅端,,,,,遠(yuǎn)程辦稅端,,2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——A

18、PP端填寫,,,,,遠(yuǎn)程辦稅端——APP端,,以子女教育為例,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——遠(yuǎn)程辦稅端提交,,,,,遠(yuǎn)程辦稅端—單位扣,,通過遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的也是可以的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息。,,,專

19、項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào),,,,,扣繳單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——遠(yuǎn)程辦稅端提交,,,,,遠(yuǎn)程辦稅端—自行扣,,通過遠(yuǎn)程

20、辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專項(xiàng)附加扣除。,,,專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——遠(yuǎn)程辦稅端提交,,,,,資料留存,,《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年?！　?納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度

21、的次年起留存五年。,,,,03,新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào),扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖,,,,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否為非居民,居民,非居民,專項(xiàng)扣除信息采集,其他綜合所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,其他分類所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,全員全額扣繳申報(bào),實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),,,,,,工資

22、、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對(duì)員工選擇將專項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,稅款計(jì)算—需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目,,,,,,,,需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目,扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括：①工資、薪金所得

23、；②勞務(wù)報(bào)酬所得；③稿酬所得；④特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑤利息、股息、紅利所得；⑥財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑦財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑧偶然所得。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除【其中，本期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】上述公

24、式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法,例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）。例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出

25、僅為1000元（1000元/月×1個(gè)月）。例3：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個(gè)月）。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得

26、額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10

27、000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(100

28、00×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“

29、三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；3月份：(30

30、000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

31、三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,

32、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：收入額：2000-800=1200元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1200×20%=240元例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過程為：

33、收入額：（40000-40000×20%）×70%=22400元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：22400×20%=4480元,稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,,,,,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,,,,,,02,04,03,01,居民個(gè)人的上述三項(xiàng)所得和工資、薪金所得屬于綜合所得，年度匯算清繳時(shí)以四項(xiàng)所得的合計(jì)收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除

34、后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而根據(jù)個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，上述三項(xiàng)所得日常預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)暫不減除上述扣除。,年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算”。,可扣除的項(xiàng)目不同,收入額的計(jì)算方法不同,需要特別說明事項(xiàng),年度匯算清繳時(shí)，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)

35、酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。,適用的稅率/預(yù)扣率不同,勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得三項(xiàng)綜合所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。,關(guān)于“按次”的具體規(guī)定,稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,非居民個(gè)人的工資、薪金

36、所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。,稅款計(jì)算—非居民個(gè)人四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算—非居民個(gè)人

37、四項(xiàng)所得應(yīng)代扣代繳的計(jì)算方法,,,,,,,,工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,例5：假如某非居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得20000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（20000-20000×20%）×20%-1410=1790元例6：假如某非居民個(gè)人取得稿酬所得10000元，則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為：（10000-10000×20%）×70%×10%-2

38、10=350元,稅款計(jì)算—其它分類所得代扣代繳稅款的計(jì)算方法,,,,,財(cái)產(chǎn)租賃所得,支付財(cái)產(chǎn)租賃所得的，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款,,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,支付財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款,,利息、股息、紅利所得和偶然所得,支付利息、股息、紅利所得和偶然所得的