股權轉(zhuǎn)讓有關政策_22241

1、國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知國稅發(fā)國稅發(fā)[1997]198號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近接一些地區(qū)和單位來文、來電請示，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本是否征收個人所得稅的問題作出明確規(guī)定。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，

2、不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。各地要嚴格按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)［1994］089號)的有關規(guī)定執(zhí)行，沒有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應按照稅法規(guī)定履行扣繳義務。一九九七年十二月二十五日國家稅務總局關于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知國家稅務總局關于資產(chǎn)評估增值計征個

3、人所得稅問題的通知國稅發(fā)[2008]115號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務局：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，現(xiàn)將資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題通知如下：一、個人（自然人，下同）股東從被投資企業(yè)取得的、以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分，屬于企業(yè)對個人股東股息、紅利性質(zhì)的分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。稅款由企業(yè)在轉(zhuǎn)增個人股本時代扣代繳。二

4、、個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權的，對個人取得相應股權價值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個人所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權時代扣代繳。三、對本通知發(fā)布之前已經(jīng)發(fā)生的個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資暫未繳納個人所得稅的，所投資企業(yè)應將個人股東所投資的非貨幣資產(chǎn)的原始價值和增值情況、個人股東基礎信息等資料登記臺賬，并向主管稅務機關備案。稅務機關應據(jù)此建立電子臺賬，加強后續(xù)管理，督促

5、企業(yè)在股權轉(zhuǎn)讓、清算和投資收回時依法扣繳個人所得稅。四、個人不能提供完整、準確財產(chǎn)（資產(chǎn)）原值憑證的，主管稅務機關可依法核定其財產(chǎn)原值。國家稅務總局二00八年十二月九日國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復國稅函國稅函[2005]319[2005]319號福建省地方稅務局：你局《關于房地產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)評估增值征收個人所得稅問題的請示》（閩地稅發(fā)[2005

6、]37號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。國家稅務總局2005年04月13日國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股免征個人所得稅的通知國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股免征個

7、人所得稅的通知國稅發(fā)[1997]198號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：近接一些地區(qū)和單位來文、來電請示，要求對股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本是否征收個人所租稅的問題作出明確規(guī)定、經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)位，不作為個人所得，不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股同于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額應作為個人所得征稅。的

8、類似收入)，按“其他所得”應稅項目征收個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。國家稅務總局19980916國家稅務總局關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知國家稅務總局關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知國稅發(fā)〔國稅發(fā)〔20002000〕第〕第6060號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：根據(jù)國家有關規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關資產(chǎn)量化給職

9、工個人。為了支持企業(yè)改組改制的順利進行，對于企業(yè)在這一改革過程中個人取得量化資產(chǎn)的有關個人所得稅問題，現(xiàn)明確如下：一、對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。二、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。三、對職工個人以股份形

10、式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。國家稅務總局2000年03月29日國家稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的通知國稅發(fā)〔2009〕16號進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報工作，擴大全員明細申報的覆蓋面；加強對高收入行業(yè)和非勞動所得征管，推進高收入行業(yè)納稅人建檔管理工作；繼續(xù)做好年所得12萬元以上納稅人的自行申報工作；多方獲取信息，切實加強股權轉(zhuǎn)讓所得和股息、紅利所得的個人所

11、得稅征管。國家稅務總局2009年2月26日關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見國稅發(fā)[2009]85號成文日期：200904293加強股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權轉(zhuǎn)讓信息；進一步規(guī)范股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當理由的，可對其計稅依據(jù)進行核定。各地要做好2008年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應補稅款的

12、入庫和后續(xù)管理工作。國家稅務總局二○○九年四月二十九日關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知國稅函[2009]285號2009612各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局：為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關